Omán: impuesto sobre la renta de las personas físicas previsto para 2028, fiscalidad de las sociedades y residencia de inversor

Omán es hoy, junto con sus vecinos del Golfo, una de las pocas jurisdicciones en las que un asalariado o un rentista no paga impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esta constatación es válida para 2026 y 2027. El sultanato ha publicado, mediante el Real Decreto 56/2025, una ley que creará un impuesto sobre la renta de las personas, cuya entrada en vigor está anunciada para principios de 2028.

Esta ley se dirige a los ingresos elevados: prevé un tipo único de 5 %¹ sobre la parte de la renta total anual que supere más de 42.000². Según la prensa omaní, la Tax Authority estima que alrededor del aproximadamente 99 %³ de la población no se verá afectada. Pero un expatriado que elige Omán precisamente por unos ingresos elevados forma parte, por definición, de la minoría a la que se dirige.

El impuesto sobre sociedades, por su parte, ya existe y se aplica a toda actividad ejercida con inscripción en el registro mercantil. La residencia de larga duración para inversores, lanzada en 2025, es un permiso de residencia: no confiere ninguna ventaja fiscal propia.

Hasta finales de 2027: sin impuesto sobre la renta de las personas

En 2026, los salarios, pensiones, dividendos, intereses, alquileres y plusvalías percibidos por un particular no tributan por impuesto sobre la renta en Omán. La ley omaní del impuesto sobre la renta actualmente en vigor se dirige a las empresas: sociedades, establecimientos permanentes y titulares de una inscripción en el registro mercantil, incluido el comerciante individual. Una persona que ejerce una actividad comercial con su propia inscripción ya está sujeta al impuesto sobre la renta de las empresas, sin esperar a 2028.

La ausencia de impuesto sobre la renta no significa la ausencia de toda fiscalidad: el IVA se aplica al consumo y existen derechos y tasas específicos. Tampoco dice nada de la tributación en el país de origen, que depende de sus propios criterios y del convenio aplicable.

A partir de 2028: el impuesto sobre la renta de las personas

El Real Decreto 56/2025 promulga la ley del impuesto sobre la renta de las personas. Su entrada en vigor está anunciada para principios de 2028; no se aplica a las rentas de 2026 ni de 2027. Su reglamento de desarrollo debe publicarse en un plazo máximo de hasta 1 año⁴ a contar desde la publicación de la ley en el Boletín Oficial.

El reglamento de desarrollo no estaba disponible en el portal de la Tax Authority en la fecha de consulta (1 de noviembre de 2026). Por tanto, las modalidades prácticas —cálculo de las exenciones sociales, tratamiento de la vivienda habitual, articulación con los convenios— no están establecidas.

Tal como la presenta la Tax Authority en sus preguntas frecuentes, la ley se basa en los siguientes elementos:

• contribuyentes: toda persona física, residente o no, así como los empleadores, públicos o privados, que retienen e ingresan el impuesto sobre los salarios;
• residencia fiscal: es residente toda persona presente en Omán más de más de 183 días⁵ en el año, de forma continua o fraccionada, sea omaní o no;
• base imponible del residente: el conjunto de las cantidades y ventajas en especie percibidas en Omán o en el extranjero; base imponible del no residente: solo las cantidades percibidas en Omán;
• tributación: tipo único de 5 %¹ sobre la sola parte de la renta total que exceda de más de 42.000²; presentación de una declaración por los residentes cuya renta anual supere ese umbral;
• actividad independiente: elección entre una deducción a tanto alzado de 15 %⁶ de los ingresos brutos y la deducción de los gastos reales justificados;
• impuesto extranjero: deducible solo cuando recae sobre una renta sujeta a imposición en Omán;
• pensiones de jubilación: se incluyen en la renta total; alquileres de vivienda percibidos: sujetos a tributación, sin la exención aplicable en materia de IVA.

La prensa omaní, citando el Boletín Oficial, enumera las categorías de rentas contempladas: salarios y ventajas, actividad independiente, alquileres, cánones, intereses, dividendos y plusvalías sobre valores, transmisiones inmobiliarias, pensiones e indemnizaciones por fin de servicio, premios y ganancias, donaciones, remuneraciones de miembros de consejos. También menciona exenciones para la vivienda habitual y la vivienda secundaria declarada, las transmisiones por sucesión o entre allegados, y deducciones vinculadas a la educación, la salud, los préstamos inmobiliarios y determinadas donaciones.

Las fuentes consultadas divergen sobre el tratamiento de las pensiones (las preguntas frecuentes oficiales las incluyen en la renta total, mientras que un artículo de prensa menciona una exclusión para los salarios). El texto de la ley, publicado en árabe, no ha podido leerse de forma fiable. Este punto debe verificarse antes de cualquier proyección para un jubilado.

Patrimonio y sucesiones

Ninguna fuente primaria consultada documenta un impuesto sobre el patrimonio ni derechos de sucesión para los particulares en Omán. La ausencia de mención no equivale a una confirmación: punto no verificado.

La ley del impuesto sobre la renta se aplica a todas las inscripciones en el registro mercantil, cualquiera que sea su categoría. Una sociedad omaní, un establecimiento permanente de una sociedad extranjera y un comerciante individual tributan, por tanto, por su beneficio anual, con independencia de la reforma de 2028.

• Tipo normal: 15 %⁷ del beneficio anual; declaración en un plazo de hasta 4 meses⁸ tras el cierre del ejercicio.
• Tipo reducido: 3 %⁹ para las pequeñas empresas cuyo capital inscrito no supere hasta 60.000¹⁰, cuyos ingresos brutos anuales no superen hasta 150.000¹¹ y cuya plantilla no supere hasta 25¹², siempre que la actividad no sea liberal. Los requisitos son acumulativos.
• Retención en la fuente: 10 %¹³ del importe transferido a una sociedad extranjera sin establecimiento permanente, para los pagos contemplados por la ley (entre ellos los cánones y determinados servicios).

Para el socio persona física, la distribución del beneficio no tributa por impuesto personal mientras la ley de 2028 no esté en vigor. A partir de 2028, los dividendos figuran entre las categorías de rentas imponibles por encima del umbral: la remuneración del administrador-socio deberá revisarse.

Las reglas de residencia de las sociedades, de dirección efectiva, el régimen petrolero, las zonas francas y económicas especiales, el impuesto mínimo de los grandes grupos y el tratamiento de la retención sobre dividendos e intereses no se han verificado en una fuente primaria en la fecha de consulta.

El permiso de residencia y la fiscalidad son dos cuestiones distintas: obtener una residencia omaní no crea, por sí solo, residencia fiscal; y a partir de 2028, será la presencia física la que determine la condición de residente a efectos del impuesto sobre la renta de las personas.

La Golden Residency

Lanzado en septiembre de 2025, el programa de residencia de larga duración ofrece un título renovable de 10 años¹⁴. Invest Oman presenta un umbral mínimo de a partir de 200.000¹⁵ y varias vías de inversión:

• adquisición de un inmueble en un complejo turístico integrado;
• creación de una sociedad en Omán o toma de participación en una ya existente;
• bonos de desarrollo del Estado;
• acciones cotizadas en la bolsa de Mascate;
• depósito a plazo en un banco omaní autorizado;
• explotación de una empresa que emplee al menos a a partir de 50¹⁶ ciudadanos omaníes;
• designación por una sociedad sujeta a la ley de inversión de capitales extranjeros, para directivos clave o socios.

Los importes propios de cada vía, las tasas, las condiciones de inclusión de la familia y la existencia de una categoría de menor duración no se han verificado en el portal de solicitud (portal.omanresidence.gov.om). Las cifras que circulan en la prensa no se recogen aquí.

Otras vías

El portal gubernamental describe también un visado de residencia para propietarios de inmuebles y un visado de inversor. La residencia por motivos laborales se tramita a través de un empleador omaní.

Las condiciones y los umbrales de estas otras vías no se han verificado en la fecha de consulta.

Hasta finales de 2027, la cuestión de la residencia fiscal personal en Omán tiene poca relevancia a nivel interno, al no existir impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sí la tiene, en cambio, respecto al país de partida: a menudo es un certificado de residencia fiscal omaní el que permite invocar un convenio.

A partir de 2028, el criterio de presencia de más de más de 183 días⁵ en el año pasa a ser decisivo: un residente tributará por sus rentas mundiales por encima del umbral, y un no residente solo por las rentas obtenidas en Omán.

• Una llegada en 2026 o 2027 no goza de ninguna garantía de mantenimiento de la ausencia de impuestos después de 2027: no se ha identificado ningún régimen transitorio ni cláusula de mantenimiento de derechos.
• Las plusvalías latentes constatadas antes de 2028: su tratamiento en una transmisión posterior dependerá del reglamento de aplicación; punto no esclarecido.
• Los contratos de trabajo y las remuneraciones diferidas firmados antes de 2028 y abonados después deberán examinarse a la luz del hecho imponible que establezca la ley.

Las normas de transición (rentas devengadas antes de 2028 y percibidas después, valor de adquisición de los activos que se poseen a la entrada en vigor) no se han encontrado en las fuentes legibles. Deben comprobarse en el reglamento de aplicación.

No publicamos presupuesto de vida ni precios inmobiliarios para Omán: para esta ficha no se ha consultado ninguna serie oficial documentada y comparable. La adquisición por parte de un extranjero está en principio limitada a determinadas zonas, en particular los complejos turísticos integrados; el perímetro exacto debe verificarse ante las autoridades omaníes.

1. Elegir la vía de residencia (empleo, inversión, Golden Residency) y verificar sus condiciones en el portal oficial en el momento de la solicitud;
2. para una actividad, inscribir la estructura en el registro mercantil y registrarse ante la Tax Authority, ya que el impuesto sobre la renta de las empresas se aplica desde el primer ejercicio;
3. organizar la salida fiscal del país de origen conforme a sus propios criterios y solicitar, en su caso, un certificado de residencia fiscal omaní;
4. integrar desde ahora el horizonte de 2028 en cualquier proyección plurianual de ingresos, dividendos y transmisiones.

• No presentar Omán como una jurisdicción duraderamente sin impuesto sobre la renta: la ley está publicada, solo su aplicación está aplazada.
• El umbral es elevado, pero se refiere a la renta total; un patrimonio que genere dividendos y alquileres importantes puede superarlo sin ningún salario.
• Las exenciones sociales anunciadas dependen de un reglamento aún no publicado; no darlas por supuestas.
• La residencia de inversor no resuelve la cuestión fiscal; el criterio fiscal será la presencia.

¿Aplica Omán un impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2026?

No para los asalariados, jubilados y rentistas. Una ley publicada en 2025 crea este impuesto, con una entrada en vigor anunciada para principios de 2028. En cambio, la actividad ejercida bajo registro mercantil ya tributa por el impuesto sobre la renta de las empresas.

¿Quién pagará el impuesto a partir de 2028?

Las personas cuya renta total anual supere más de 42.000², solo sobre la parte que exceda de ese umbral, al tipo del 5 %¹. Los residentes, por sus rentas de Omán y del extranjero; los no residentes, por las rentas obtenidas en Omán.

¿Protege la Golden Residency del impuesto de 2028?

No. Es un título de residencia; ninguna fuente consultada le asocia una exención fiscal. La residencia fiscal se determinará según la presencia física.

¿Tributa una pequeña sociedad omaní?

Sí. Está sujeta al tipo normal o, si cumple todas las condiciones de capital, ingresos y plantilla y no ejerce una actividad liberal, al tipo reducido del 3 %⁹.