Oman : impôt sur le revenu des personnes prévu pour 2028, fiscalité des sociétés et résidence d’investisseur

Oman est aujourd’hui, avec ses voisins du Golfe, l’une des rares juridictions où un salarié ou un rentier ne paie pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce constat vaut pour 2026 et 2027. Le sultanat a en effet publié, par le décret royal 56/2025, une loi qui créera un impôt sur le revenu des personnes dont l’entrée en vigueur est annoncée au début de 2028.

Cette loi vise les revenus élevés : elle prévoit un taux unique de 5 %¹ sur la fraction du revenu total annuel qui dépasse plus de 42 000². La Tax Authority estime, selon la presse omanaise, qu’environ environ 99 %³ de la population ne sera pas concernée. Mais un expatrié qui choisit Oman précisément pour un revenu élevé fait, par construction, partie de la minorité visée.

L’impôt sur les sociétés, lui, existe déjà et s’applique à toute activité exercée sous registre de commerce. La résidence de long terme pour investisseurs, lancée en 2025, est un titre de séjour : elle ne confère aucun avantage fiscal propre.

Jusqu’à la fin de 2027 : pas d’impôt sur le revenu des personnes

En 2026, les salaires, pensions, dividendes, intérêts, loyers et plus-values perçus par un particulier ne supportent pas d’impôt sur le revenu à Oman. La loi omanaise sur l’impôt sur le revenu en vigueur s’adresse aux entreprises : sociétés, établissements stables et titulaires d’un registre de commerce, y compris le commerçant individuel. Une personne qui exerce une activité commerciale sous son propre registre relève donc déjà de l’impôt sur le revenu des entreprises, sans attendre 2028.

L’absence d’impôt sur le revenu ne signifie pas l’absence de toute fiscalité : la TVA s’applique à la consommation, et des droits et taxes spécifiques existent. Elle ne dit rien non plus de l’imposition dans le pays de départ, qui dépend de ses propres critères et de la convention applicable.

À partir de 2028 : l’impôt sur le revenu des personnes

Le décret royal 56/2025 promulgue la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes. Son entrée en vigueur est annoncée au début de 2028 ; elle ne s’applique pas aux revenus de 2026 ni de 2027. Son règlement d’application doit être publié dans un délai de jusqu’à 1 an⁴ au plus à compter de la publication de la loi au Journal officiel.

Le règlement d’application n’était pas disponible sur le portail de la Tax Authority à la date de consultation (1er novembre 2026). Les modalités pratiques — calcul des exonérations sociales, traitement de la résidence principale, articulation avec les conventions — ne sont donc pas établies.

Telle qu’elle est présentée par la Tax Authority dans sa foire aux questions, la loi repose sur les éléments suivants :

• redevables : toute personne physique, résidente ou non, ainsi que les employeurs, publics ou privés, qui retiennent et reversent l’impôt sur les salaires ;
• résidence fiscale : est résidente toute personne présente à Oman plus de plus de 183 jours⁵ dans l’année, de façon continue ou fractionnée, qu’elle soit omanaise ou non ;
• assiette du résident : l’ensemble des sommes et avantages en nature perçus à Oman ou à l’étranger ; assiette du non-résident : les seules sommes perçues à Oman ;
• imposition : taux unique de 5 %¹ sur la seule fraction du revenu total qui excède plus de 42 000² ; dépôt d’une déclaration par les résidents dont le revenu annuel dépasse ce seuil ;
• activité indépendante : choix entre une déduction forfaitaire de 15 %⁶ du revenu brut et la déduction des frais réels justifiés ;
• impôt étranger : imputable seulement lorsqu’il porte sur un revenu imposable à Oman ;
• pensions de retraite : comptées dans le revenu total ; loyers d’habitation perçus : imposables, sans l’exonération applicable en matière de TVA.

La presse omanaise, citant le Journal officiel, énumère les catégories de revenus visées : salaires et avantages, activité indépendante, location, redevances, intérêts, dividendes et plus-values sur titres, cessions immobilières, pensions et indemnités de fin de service, prix et gains, dons, rémunérations de membres de conseils. Elle mentionne aussi des exonérations pour la résidence principale et secondaire déclarée, les transmissions par succession ou entre proches, et des déductions liées à l’éducation, à la santé, aux prêts immobiliers et à certains dons.

Les sources lues divergent sur le traitement des pensions (la foire aux questions officielle les inclut dans le revenu total, un article de presse évoque une exclusion pour les salaires). Le texte de la loi, publié en arabe, n’a pas pu être lu de façon fiable. Ce point doit être vérifié avant toute projection pour un retraité.

Patrimoine et succession

Aucune source primaire lue ne documente un impôt sur la fortune ou des droits de succession pour les particuliers à Oman. L’absence de mention ne vaut pas confirmation : point non vérifié.

La loi sur l’impôt sur le revenu s’applique à tous les registres de commerce, quelle que soit leur catégorie. Une société omanaise, un établissement stable d’une société étrangère et un commerçant individuel sont donc imposés sur leur bénéfice annuel, indépendamment de la réforme de 2028.

• Taux normal : 15 %⁷ du bénéfice annuel ; déclaration dans un délai de jusqu’à 4 mois⁸ après la clôture de l’exercice.
• Taux réduit : 3 %⁹ pour les petites entreprises dont le capital inscrit ne dépasse pas jusqu’à 60 000¹⁰, le revenu brut annuel jusqu’à 150 000¹¹ et l’effectif jusqu’à 25¹², à condition que l’activité ne soit pas libérale. Les conditions sont cumulatives.
• Retenue à la source : 10 %¹³ du montant transféré à une société étrangère sans établissement stable, pour les paiements visés par la loi (dont les redevances et certains services).

Pour l’associé personne physique, la distribution du bénéfice ne supporte pas d’impôt personnel tant que la loi de 2028 n’est pas en vigueur. À partir de 2028, les dividendes figurent parmi les catégories de revenus imposables au-delà du seuil : la rémunération du dirigeant-associé devra être réexaminée.

Les règles de résidence des sociétés, de direction effective, le régime pétrolier, les zones franches et économiques spéciales, l’impôt minimum des grands groupes et le traitement de la retenue sur dividendes et intérêts n’ont pas été vérifiés sur une source primaire à la date de consultation.

Le titre de séjour et la fiscalité sont deux questions distinctes : obtenir une résidence omanaise ne crée pas, à soi seul, de résidence fiscale ; et à partir de 2028, c’est la présence physique qui déterminera la qualité de résident au sens de l’impôt sur le revenu des personnes.

La Golden Residency

Lancé en septembre 2025, le programme de résidence de long terme offre un titre renouvelable de 10 ans¹⁴. Invest Oman présente un seuil plancher de à partir de 200 000¹⁵ et plusieurs voies d’investissement :

• acquisition immobilière dans un complexe touristique intégré ;
• création ou prise de participation dans une société à Oman ;
• obligations de développement de l’État ;
• actions cotées à la bourse de Mascate ;
• dépôt à terme auprès d’une banque omanaise agréée ;
• exploitation d’une entreprise employant au moins à partir de 50¹⁶ ressortissants omanais ;
• désignation par une société régie par la loi sur l’investissement de capitaux étrangers, pour les cadres clés ou associés.

Les montants propres à chaque voie, les frais, les conditions d’inclusion de la famille et l’existence d’une catégorie de durée plus courte n’ont pas été vérifiés sur le portail de candidature (portal.omanresidence.gov.om). Les chiffres qui circulent dans la presse ne sont pas repris ici.

Autres voies

Le portail gouvernemental décrit aussi un visa de résidence pour propriétaire immobilier et un visa d’investisseur. Le séjour par l’emploi passe par un employeur omanais.

Conditions et seuils de ces autres voies non vérifiés à la date de consultation.

Jusqu’à la fin de 2027, la question de la résidence fiscale personnelle à Oman a peu d’enjeu interne, faute d’impôt sur le revenu des personnes. Elle en a en revanche vis-à-vis du pays de départ : c’est souvent un certificat de résidence fiscale omanais qui permet d’invoquer une convention.

À partir de 2028, le critère de présence de plus de plus de 183 jours⁵ dans l’année devient décisif : un résident sera imposé sur ses revenus mondiaux au-delà du seuil, un non-résident sur ses seuls revenus perçus à Oman.

• Une arrivée en 2026 ou 2027 ne bénéficie d’aucune garantie de maintien de l’absence d’impôt après 2027 : aucun régime transitoire ni clause de maintien des droits n’a été identifié.
• Les plus-values latentes constatées avant 2028 : leur traitement lors d’une cession postérieure dépendra du règlement d’application ; point non établi.
• Les contrats de travail et les rémunérations différées signés avant 2028 et versés après devront être examinés au regard du fait générateur retenu par la loi.

Les règles de transition (revenus courus avant 2028 et perçus après, valeur d’acquisition des actifs détenus à l’entrée en vigueur) n’ont pas été trouvées dans les sources lisibles. À vérifier dans le règlement d’application.

Nous ne publions pas de budget de vie ni de prix immobiliers pour Oman : aucune série officielle documentée et comparable n’a été consultée pour cette fiche. L’acquisition par un étranger est en principe limitée à certaines zones, en particulier les complexes touristiques intégrés ; le périmètre exact doit être vérifié auprès des autorités omanaises.

1. Choisir la voie de séjour (emploi, investissement, Golden Residency) et vérifier ses conditions sur le portail officiel au moment du dépôt ;
2. pour une activité, immatriculer la structure au registre de commerce et s’enregistrer auprès de la Tax Authority, l’impôt sur le revenu des entreprises s’appliquant dès le premier exercice ;
3. organiser le départ fiscal du pays d’origine selon ses propres critères et demander, le cas échéant, un certificat de résidence fiscale omanais ;
4. intégrer dès maintenant l’horizon 2028 dans toute projection pluriannuelle de revenus, de dividendes et de cessions.

• Ne pas présenter Oman comme une juridiction durablement sans impôt sur le revenu : la loi est publiée, seule son application est différée.
• Le seuil est élevé mais il porte sur le revenu total ; un patrimoine générant des dividendes et loyers importants peut le franchir sans salaire.
• Les exonérations sociales annoncées dépendent d’un règlement non encore publié ; ne pas les escompter.
• La résidence d’investisseur ne règle pas la question fiscale ; le critère fiscal sera la présence.

Oman prélève-t-il un impôt sur le revenu des personnes en 2026 ?

Non pour les salariés, retraités et rentiers. Une loi publiée en 2025 crée cet impôt, avec une entrée en vigueur annoncée au début de 2028. L’activité exercée sous registre de commerce est en revanche déjà imposée au titre de l’impôt sur le revenu des entreprises.

Qui paiera l’impôt à partir de 2028 ?

Les personnes dont le revenu total annuel dépasse plus de 42 000², sur la seule fraction qui excède ce seuil, au taux de 5 %¹. Les résidents sur leurs revenus d’Oman et de l’étranger, les non-résidents sur leurs revenus perçus à Oman.

La Golden Residency protège-t-elle de l’impôt de 2028 ?

Non. C’est un titre de séjour ; aucune source lue ne lui associe d’exonération fiscale. La résidence fiscale sera appréciée selon la présence physique.

Une petite société omanaise est-elle imposée ?

Oui. Elle relève du taux normal ou, si elle remplit toutes les conditions de capital, de revenu et d’effectif et n’exerce pas d’activité libérale, du taux réduit de 3 %⁹.