Polen: Pauschalbesteuerung ausländischer Einkünfte, Steuertarif, Flat Tax und estnisches CIT

Polen besteuert seine Ansässigen mit ihrem Welteinkommen nach einem Tarif mit zwei Sätzen, 12 %¹ und darüber 32 %² ab 120.000 PLN³ Bemessungsgrundlage (Tabellen des Finanzministeriums). Der Einzelunternehmer kann eine lineare Steuer von 19 %⁴ oder eine Besteuerung der Einnahmen vorziehen.

Zwei Regelungen richten sich an Neuankömmlinge. Der Pauschalbetrag nach den Artikeln 30j bis 30p befreit die ausländischen Einkünfte gegen 200.000 PLN⁵ pro Jahr für höchstens bis zu 10 Jahre⁶. Die „ulga na powrót“, die Unionsbürgern offensteht, befreit Einkünfte aus Tätigkeit bis zu bis zu 85.528 PLN⁷ pro Jahr für bis zu 4 Jahre⁸.

Für Gesellschaften beträgt das CIT 19 %⁹, für kleine Steuerpflichtige ermäßigt auf 9 %¹⁰; das „estnische CIT“ verschiebt die Steuer bis zur Gewinnausschüttung.

Steuerliche Ansässigkeit

In Polen steuerlich ansässig – und damit unbeschränkt steuerpflichtig – ist, wer in Polen den Mittelpunkt seiner persönlichen oder wirtschaftlichen Interessen hat oder sich im Steuerjahr mehr als mehr als 183 Tage¹¹ dort aufhält (Artikel 3 des PIT-Gesetzes, konsolidierter Text Dz.U. 2026 poz. 592). Die beiden Kriterien gelten alternativ: Ein kürzerer Aufenthalt schützt nicht denjenigen, dessen Familie oder Geschäfte sich in Polen befinden. Nichtansässige werden nur mit ihren polnischen Einkünften besteuert.

Tarif und Solidaritätsbeitrag

Die den allgemeinen Regeln unterliegenden Einkünfte – Löhne und Gehälter, Renten, Tätigkeiten ohne Option – fallen unter den Tarif: 12 %¹ bis 120.000 PLN³, vermindert um eine Steuerermäßigung von 3.600 PLN¹²; 32 %² auf den übersteigenden Betrag (podatki.gov.pl, stawki i limity). Die pauschale Ermäßigung führt in der Praxis dazu, dass ein erster Einkommensteil unbesteuert bleibt.

Oberhalb von mehr als 1.000.000 PLN¹³ an kumulierten Einkünften aus dem Tarif, der linearen Steuer, Wertpapiergewinnen und Einkünften aus beherrschten ausländischen Gesellschaften wird auf den übersteigenden Betrag ein Solidaritätsbeitrag von 4 %¹⁴ erhoben (Erläuterungen des Finanzministeriums, 2019). Das ist Artikel 30h; der Pauschalbetrag für neue Ansässige fällt dagegen unter die Artikel 30j bis 30p.

Kapitaleinkünfte

Dividenden und Zinsen unterliegen einer pauschalen Steuer von 19 %¹⁵; Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren werden mit 19 %¹⁶ besteuert und mit dem Formular PIT-38 erklärt (podatki.gov.pl). Diese Einkünfte werden dem Tarif nicht hinzugerechnet. Für Dividenden aus französischer Quelle begrenzt das Abkommen die französische Steuer auf bis zu 15 %¹⁷; deren Anrechnung auf die polnische Steuer wurde hier nicht im Einzelnen geprüft.

Immobilien

Die Veräußerung einer Immobilie wird mit 19 %¹⁸ des Einkommens besteuert, wenn sie vor Ablauf von 5 Jahre¹⁹, gerechnet ab Ende des Jahres des Erwerbs oder der Errichtung, erfolgt; das Einkommen ist steuerfrei, wenn es innerhalb von bis zu 3 Jahre²⁰ für den eigenen Wohnbedarf verwendet wird (podatki.gov.pl, zbycie nieruchomości). Die Erklärung erfolgt mit dem Formular PIT-39.

Mieten aus privater Vermietung werden auf die Bruttoeinnahmen besteuert: 8,5 %²¹ bis zu 100.000 PLN²² Jahreseinnahmen, darüber 12,5 %²³.

Die Erbschaft- und Schenkungsteuer (podatek od spadków i darowizn) wurde in keiner für dieses Merkblatt gelesenen Quelle überprüft.

Der Pauschalbetrag auf ausländische Einkünfte (Artikel 30j bis 30p)

Eine Person, die ihre steuerliche Ansässigkeit nach Polen verlegt, kann für einen jährlichen Pauschalbetrag von 200.000 PLN⁵ optieren, der unabhängig von der Höhe ihrer ausländischen Einkünfte ist. Der Pauschalbetrag deckt alle im Ausland erzielten Einkünfte ab, mit Ausnahme der Einkünfte beherrschter ausländischer Gesellschaften; eine Erklärung dieser Einkünfte ist nicht erforderlich. Im Zuzugsjahr wird er anteilig nach den Monaten der Ansässigkeit berechnet; er ist spätestens am 30. April des Folgejahres zu zahlen (Fragen und Antworten der Regierung zum „Polski Ład“).

Die Voraussetzungen:

• in mindestens ab 5 Jahre²⁴ der 6 Jahre²⁵ vor der Verlegung nicht in Polen steuerlich ansässig gewesen sein – die Jahre müssen nicht aufeinanderfolgen;
• die Optionserklärung PIT-PZ spätestens Ende Januar des auf die Verlegung folgenden Jahres einreichen, zusammen mit einer Ansässigkeitsbescheinigung;
• jedes Jahr mindestens ab 100.000 PLN²⁶ an Ausgaben zugunsten des wirtschaftlichen Wachstums, der Wissenschaft und Bildung, des Kulturerbes oder der Körperkultur tätigen, gemäß einer ministeriellen Verordnung, und dies vor Ende Januar des Folgejahres nachweisen.

Das Regime gilt für bis zu 10 Jahre⁶. Es endet früher bei Verzicht (Formular PIT-RPZ, vor Ende Januar), Wechsel der Ansässigkeit, verspäteter Zahlung oder nicht getätigter Ausgabe. Ein Familienangehöriger kann seinerseits für einen eigenen Pauschalbetrag von 100.000 PLN²⁷ pro Jahr optieren.

Die Rechnung ist einfach: Der Pauschalbetrag lohnt sich nur, wenn die normale polnische Steuer auf die ausländischen Einkünfte, nach Anrechnung der ausländischen Steuern, den um die Pflichtausgabe erhöhten Pauschalbetrag dauerhaft übersteigt. Bei Einkünften, die bereits in ihrem Quellenstaat besteuert werden, kann der Vorteil gleich null sein.

Der amtliche Text von Kapitel 6b konnte im Dziennik Ustaw nicht gelesen werden: Das Lesewerkzeug gibt den konsolidierten Text (Dz.U. 2026 poz. 592) nur bis Artikel 14 wieder. Die Beträge und Zeiträume beruhen auf den nicht datierten Fragen und Antworten der Regierung; dass sie im Text von 2026 fortbestehen, wurde anhand einer privaten Wiedergabe festgestellt. Die verordnungsrechtliche Liste der anrechenbaren Ausgaben wurde nicht gelesen.

Die ulga na powrót

Die Entlastung „für die Rückkehr“ befreit Arbeitslöhne, mit einem Unternehmen geschlossene Auftragsverträge (Mandatsverträge) und Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit bis zu bis zu 85.528 PLN⁷ pro Jahr, und zwar für bis zu 4 Jahre⁸ in Folge, wahlweise ab dem Jahr der Niederlassung oder dem darauffolgenden Jahr (podatki.gov.pl, ulga na powrót). Verträge über die Unternehmensführung sind nicht erfasst.

Trotz ihres Namens ist sie nicht Personen polnischer Staatsangehörigkeit vorbehalten: Die Staatsangehörigkeitsvoraussetzung erfüllt ein Bürger der EU, des EWR oder der Schweiz, und für Personen, die zuvor in einem gelisteten Land oder in Polen ansässig waren, besteht ein alternativer Weg. Zudem darf man in den ab 3 Jahre²⁸ Kalenderjahren vor dem Jahr der Rückkehr keinen Wohnsitz in Polen gehabt haben, muss nach dem 31. Dezember 2021 eingereist sein und eine Ansässigkeitsbescheinigung vorlegen. Die Entlastung kann nur einmal in Anspruch genommen werden, und ihre Obergrenze gilt gemeinsam mit den Befreiungen für junge Menschen, kinderreiche Familien und aktive Senioren.

Die ulga na powrót und die Pauschalsteuer richten sich an unterschiedliche Zielgruppen: Erstere mindert die Steuer auf geringe bis mittlere Erwerbseinkünfte, letztere ist nur bei hohen ausländischen Einkünften von Interesse.

Einzelunternehmen: drei Besteuerungsformen und hohe Beiträge

Der Einzelunternehmer kann bei der progressiven Steuerstaffel bleiben, für die Linearsteuer von 19 %⁴ auf den Gewinn optieren oder für den Ryczałt auf die Einnahmen ohne Abzug der Aufwendungen. Der Ryczałt steht offen, wenn die Einnahmen des Vorjahres bis zu 2.000.000 €²⁹ nicht überschritten haben, also bis zu 8.517.200 PLN³⁰ bei einer Option im Jahr 2026 (biznes.gov.pl, podatki.gov.pl). Die Sätze hängen von der Tätigkeit ab:

• freie Berufe: 17 %³¹;
• bestimmte immaterielle Dienstleistungen: 15 %³²;
• sonstige gelistete Dienstleistungen: 14 %³³;
• bestimmte IT-Dienstleistungen: 12 %³⁴;
• Dienstleistungstätigkeiten, insbesondere: 8,5 %³⁵;
• Produktion und Bau, insbesondere: 5,5 %³⁶;
• Handel und Gastronomie, insbesondere: 3 %³⁷.

Der Ryczałt ist unter anderem ausgeschlossen für Apotheken, Geldwechsel, den Handel mit Kfz-Teilen, verbrauchsteuerpflichtige Waren und Leistungen an einen früheren Arbeitgeber.

Der Gesundheitsbeitrag variiert je nach Regelung (ZUS-Analyse, Februar 2026): 9 %³⁸ des Einkommens bei der Steuerstaffel, 4,9 %³⁹ bei der Linearsteuer, mit einem Minimum von ab 432,54 PLN⁴⁰ pro Monat im Jahr 2026. Beim Ryczałt ist er pauschal nach den kumulierten Einnahmen festgelegt: 498,35 PLN⁴¹ pro Monat bis 60.000 PLN⁴², 830,58 PLN⁴³ bis 300.000 PLN⁴⁴, 1.495,04 PLN⁴⁵ darüber.

Hinzu kommen die Sozialversicherungsbeiträge: Auf die Mindestbemessungsgrundlage von ab 5.652 PLN⁴⁶ belaufen sie sich 2026 auf 1.788,29 PLN⁴⁷ pro Monat, ohne Arbeitsfonds. Ein Existenzgründer ist davon für bis zu 6 Monate⁴⁸ befreit (ulga na start; der Gesundheitsbeitrag bleibt geschuldet) und kann anschließend ermäßigte Beiträge von 456,18 PLN⁴⁹ pro Monat für bis zu 24 Monate⁵⁰ zahlen.

Die Wahl hängt also von der Höhe der Aufwendungen und der Einkünfte ab: Der Ryczałt passt zu einer Tätigkeit mit geringen Ausgaben, die Linearsteuer zu einer rentablen Tätigkeit mit abzugsfähigen Aufwendungen, wobei der für jede Regelung eigene Gesundheitsbeitrag zu berücksichtigen ist.

Kapitalgesellschaft: allgemeines CIT

Eine Gesellschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung in Polen wird mit ihrem gesamten Einkommen besteuert, unabhängig davon, wo es erzielt wird. Der Satz beträgt 19 %⁹. Ein Satz von 9 %¹⁰ gilt für andere Einkünfte als Kapitalgewinne bei einer neu gegründeten Gesellschaft oder einem kleinen Steuerpflichtigen, wenn die Einnahmen des Geschäftsjahres bis zu 2.000.000 €⁵¹ nicht übersteigen (podatki.gov.pl, CIT). Der Status als kleiner Steuerpflichtiger setzt im Jahr 2026 Einnahmen des Jahres 2025 unter bis zu 8.517.000 PLN⁵² voraus.

Die an den Gesellschafter als natürliche Person ausgeschüttete Dividende wird anschließend mit 19 %¹⁵ besteuert.

Das estnische CIT

Das ryczałt od dochodów spółek beseitigt die Gewinnsteuer, solange der Gewinn in der Gesellschaft verbleibt: Die Steuer fällt bei der Ausschüttung an, und zwar mit 10 %⁵³ für einen kleinen Steuerpflichtigen oder eine neu gegründete Gesellschaft und mit 20 %⁵⁴ für alle übrigen (podatki.gov.pl, stawki i limity w estońskim CIT). Der Gesellschafter, der die Dividende erhält, mindert seine eigene Steuer um 70 %⁵⁵ der von der Gesellschaft gezahlten Steuer, bei einem kleinen Steuerpflichtigen um 90 %⁵⁶ (Investorenleitfaden des Ministeriums, Rechtsstand 1. Januar 2026).

Die Voraussetzungen (podatki.gov.pl, informacje podstawowe):

• ausschließlich natürliche Personen als Gesellschafter und keine Beteiligung am Kapital einer anderen Gesellschaft;
• mindestens ab 3⁵⁷ Vollzeitstellen für mindestens ab 300 Tage⁵⁸ im Jahr oder gleichwertige Vergütungsaufwendungen aus anderen Verträgen;
• passive Einnahmen des Vorjahres unter weniger als 50 %⁵⁹ der Einnahmen;
• Option für 4 Jahre⁶⁰ durch die Anzeige ZAW-RD, die vor Ablauf des ersten Monats des ersten Jahres einzureichen ist.

Die Regelung eignet sich daher nicht für eine von einer Holding gehaltene Gesellschaft, eine Anlageverwaltungsgesellschaft oder eine Struktur ohne Arbeitnehmer.

Polen wendet seit dem 1. Januar 2025 das Gesetz vom 6. November 2024 über die Ergänzungsbesteuerung von Unternehmensgruppen (Pillar Two) an, laut dem ELI-Eintrag des Rechtsakts. Es betrifft nur große Konzerne, die die Schwelle der Richtlinie für den konsolidierten Umsatz erreichen, nie ein einzelnes KMU.

Die Schwelle und der Mindestsatz des polnischen Pillar-Two-Gesetzes wurden nicht im Gesetzestext gelesen (die Website des Dziennik Ustaw war für das Werkzeug nicht erreichbar); weder die Regelung für beherrschte ausländische Gesellschaften noch die IP Box wurden in diesem Merkblatt im Einzelnen behandelt.

Ein französischer Staatsangehöriger lässt sich wie jeder Unionsbürger ohne Visum in Polen nieder. Bei einem Aufenthalt von mehr als mehr als 3 Monate⁶¹ muss er seinen Aufenthalt persönlich beim Woiwoden seines Wohnorts registrieren lassen, spätestens am Tag nach Ablauf dieser Frist (Innenministerium). Er weist eine Beschäftigung, eine Tätigkeit oder ausreichende Mittel sowie eine Krankenversicherung nach. Polen gehört zum Schengen-Raum, nicht zur Eurozone.

Ein Drittstaatsangehöriger benötigt eine befristete Aufenthaltserlaubnis, die für höchstens bis zu 3 Jahre⁶² erteilt wird, insbesondere zur Arbeit, zur Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit, zum Studium oder zum Familiennachzug (Regierungsportal Powroty). Die Blaue Karte EU ist eine Variante der befristeten Aufenthaltserlaubnis für hochqualifizierte Beschäftigungen.

Die Voraussetzungen für den Daueraufenthalt von Unionsbürgern und für den Status des langfristig Aufenthaltsberechtigten, die Verfahrensgebühren und die Bearbeitungszeiten wurden nicht anhand einer gelesenen amtlichen Quelle überprüft (das Portal des Ausländeramts verweigert das automatisierte Lesen).

Das Jahr des Umzugs ist entscheidend. Bei der Pauschalsteuer eröffnet es die Höchstdauer, legt den anteiligen Betrag der ersten Pauschalsteuer fest und bestimmt die Frist für die Option (Ende Januar des Folgejahres). Bei der ulga na powrót bestimmt es den Beginn des Befreiungszeitraums, der wahlweise festgelegt wird.

Beide Regelungen verlangen eine frühere Nichtansässigkeit, die durch eine ausländische Ansässigkeitsbescheinigung nachgewiesen wird: über 6 Jahre²⁵ bei der Pauschalsteuer, über ab 3 Jahre²⁸ Kalenderjahre bei der ulga na powrót. Wer während eines Auslandsaufenthalts den Mittelpunkt seiner Interessen in Polen behalten hat, erfüllt die Voraussetzung möglicherweise nicht.

Zwischen Frankreich und Polen regelt das Abkommen vom 20. Juni 1975, geändert durch das multilaterale Übereinkommen (von impots.gouv.fr veröffentlichter Text), Doppelansässigkeiten zunächst nach der ständigen Wohnstätte, dann nach dem Mittelpunkt der Lebensinteressen. Es weist Zinsen und private Renten dem Ansässigkeitsstaat zu; Dividenden können an der Quelle bis zu bis zu 15 %¹⁷ besteuert werden, bis zu bis zu 5 %⁶³ bei einer Gesellschaft, die mindestens ab 10 %⁶⁴ des Kapitals hält. Für einen in Frankreich Ansässigen wird die Doppelbesteuerung bei Dividenden, Lizenzgebühren und einigen anderen Einkünften polnischer Herkunft durch eine Steueranrechnung beseitigt, bei den übrigen in Polen steuerpflichtigen Einkünften durch Befreiung.

Beim Wegzug aus Polen belastet eine Wegzugsbesteuerung (Exit Tax) die latenten Wertzuwächse, wenn der Marktwert der übertragenen Vermögenswerte mehr als 4.000.000 PLN⁶⁵ übersteigt, mit einem Satz von 19 %⁶⁶ oder in bestimmten Fällen von 3 %⁶⁷ (Formular PIT-NZ). Die Pauschalsteuer endet mit Ablauf des Jahres vor dem Wechsel der Ansässigkeit.

Die Modalitäten der Exit Tax (Fälle des ermäßigten Satzes, Ratenverteilung, Zusammenspiel mit der Pauschalsteuer) wurden nur auf dem Formular des Ministeriums gelesen, dessen Fassung auf den konsolidierten Text von 2022 verweist, und nicht im geltenden Artikel 30da.

Es konnten keine amtlichen Daten zu den Lebenshaltungskosten oder den Immobilienpreisen gelesen werden: Die Seiten des Statistikamts (GUS, stat.gov.pl) zu den Wohnungspreisen verweigern das automatisierte Lesen. Die GUS-Indizes sollten vor jeder Entscheidung direkt eingesehen werden.

1. Vor der Ankunft die Bescheinigungen über die steuerliche Ansässigkeit der Vorjahre im Land bzw. in den Ländern der früheren Ansässigkeit einholen.
2. Den Aufenthalt beim Woiwoden registrieren lassen, wenn man Unionsbürger ist und der Aufenthalt länger dauert, anschließend die für die steuerlichen Formalitäten erforderlichen Kennnummern (PESEL oder NIP) beschaffen.
3. Für die Pauschalsteuer: die Erklärung PIT-PZ spätestens Ende Januar des auf den Umzug folgenden Jahres einreichen, die Pauschalsteuer in jedem Folgejahr vor dem 30. April zahlen und die Ausgaben bis Ende Januar nachweisen.
4. Für die ulga na powrót: die Ansässigkeitsbescheinigung beibringen und das Anfangsjahr des Zeitraums wählen.
5. Für einen Einzelunternehmer: die Regelung vor dem zwanzigsten Tag des Monats wählen, der auf die erste Einnahme des Jahres folgt, und Sozialversicherungsbeiträge sowie Gesundheitsbeitrag beziffern.
6. Für eine Gesellschaft mit estnischem CIT: die Anzeige ZAW-RD vor Ende des ersten Monats des gewählten Geschäftsjahres einreichen und jedes Jahr die Beschäftigungsvoraussetzung prüfen.

• Die Pauschalsteuer deckt weder polnische Einkünfte noch die von beherrschten ausländischen Gesellschaften ab.
• Wird in einem Jahr die Ausgabe oder die Zahlung versäumt, geht die Pauschalsteuer verloren.
• Die Obergrenze der ulga na powrót wird mit den anderen Befreiungen derselben Art geteilt.
• Die Pauschalsteuer wird oft als „Artikel 30h“ bezeichnet: Das ist falsch, Artikel 30h betrifft den Solidaritätsbeitrag.

Deckt die Pauschalsteuer mein Gehalt aus einer in Polen ausgeübten Beschäftigung ab?

Nein. Nur im Ausland erzielte Einkünfte fallen unter die Pauschalsteuer; ein Gehalt für in Polen ausgeübte Arbeit unterliegt der Steuerstaffel.

Kann ein Franzose die ulga na powrót nutzen?

Ja, wenn er die übrigen Voraussetzungen erfüllt: Die Staatsangehörigkeit eines EU-Staats genügt, sofern er in den vorangegangenen ab 3 Jahre²⁸ Kalenderjahren keinen Wohnsitz in Polen hatte und sich nach dem 31. Dezember 2021 niederlässt. Die Befreiung ist auf bis zu 85.528 PLN⁷ pro Jahr begrenzt.

Darf man für die Pauschalsteuer noch nie in Polen gelebt haben?

Nein: Es genügt, in mindestens ab 5 Jahre²⁴ der 6 Jahre²⁵ vor dem Umzug nicht dort ansässig gewesen zu sein.

Ist die Pflichtausgabe eine zusätzliche Steuer?

Sie ist keine Steuer, sondern eine jährliche Ausgabe von mindestens ab 100.000 PLN²⁶ in durch Verordnung festgelegten Bereichen, ohne die die Regelung verloren geht.

Beseitigt das estnische CIT die Steuer?

Nein: Es verschiebt sie auf die Ausschüttung, mit 10 %⁵³ oder 20 %⁵⁴ je nach Größe der Gesellschaft, und der Gesellschafter rechnet anschließend einen Teil dieser Steuer auf seine eigene an.

Entgeht eine kleine Tätigkeit beim Ryczałt den Beiträgen?

Nein. Nach den Entlastungszeiträumen zahlt der Unternehmer Sozialversicherungsbeiträge auf eine Mindestbemessungsgrundlage und einen pauschalen Gesundheitsbeitrag, beim Ryczałt ab 498,35 PLN⁴¹ pro Monat im Jahr 2026.