Polonia: tributación a tanto alzado de las rentas extranjeras, escala, impuesto lineal y CIT estonio

Polonia grava a sus residentes por sus rentas mundiales según una escala de dos tipos, 12 %¹ y después 32 %² a partir de 120.000 PLN³ de base imponible (tablas del Ministerio de Finanzas). El empresario individual puede preferir un impuesto lineal de 19 %⁴ o una tributación sobre los ingresos.

Dos mecanismos se dirigen a los recién llegados. El tanto alzado de los artículos 30j a 30p libera las rentas extranjeras mediante 200.000 PLN⁵ al año durante un máximo de hasta 10 años⁶. La «ulga na powrót», abierta a los ciudadanos de la Unión, exime las rentas de actividad hasta hasta 85.528 PLN⁷ al año durante hasta 4 años⁸.

Para las sociedades, el CIT es del 19 %⁹, reducido al 9 %¹⁰ para los pequeños contribuyentes; el «CIT estonio» aplaza el impuesto hasta la distribución de los beneficios.

Residencia fiscal

Es residente fiscal polaco —y está sujeta a una obligación tributaria ilimitada— la persona que tiene en Polonia el centro de sus intereses personales o económicos, o que permanece allí más de más de 183 días¹¹ en el año fiscal (artículo 3 de la ley del PIT, texto consolidado Dz.U. 2026 poz. 592). Los dos criterios son alternativos: permanecer menos tiempo no protege a quien tiene a su familia o sus negocios en Polonia. Los no residentes solo tributan por sus rentas polacas.

Escala y contribución de solidaridad

Las rentas sujetas a las reglas generales —salarios, pensiones, actividades que no hayan optado por otro régimen— se rigen por la escala: 12 %¹ hasta 120.000 PLN³, minorado por una reducción de impuesto de 3600 PLN¹²; 32 %² sobre el exceso (podatki.gov.pl, stawki i limity). La reducción a tanto alzado produce, en la práctica, un primer tramo de renta no gravado.

Por encima de más de 1.000.000 PLN¹³ de rentas acumuladas en la escala, en el impuesto lineal, en plusvalías de valores y en rentas de sociedades extranjeras controladas, una contribución de solidaridad de 4 %¹⁴ grava el exceso (explicaciones del Ministerio de Finanzas, 2019). Es el artículo 30h; el tanto alzado de los nuevos residentes se rige, por su parte, por los artículos 30j a 30p.

Rentas del capital

Los dividendos y los intereses soportan un impuesto a tanto alzado de 19 %¹⁵; las plusvalías por transmisión de valores tributan al 19 %¹⁶ y se declaran en el formulario PIT-38 (podatki.gov.pl). Estas rentas no se suman a la escala. Para los dividendos de fuente francesa, el convenio limita el impuesto francés a hasta 15 %¹⁷; su imputación sobre el impuesto polaco no se ha detallado aquí.

Inmuebles

La transmisión de un inmueble tributa al 19 %¹⁸ de la renta cuando se produce antes de 5 años¹⁹ contados desde el final del año de adquisición o de construcción; la renta está exenta si se destina a necesidades de vivienda propia en un plazo de hasta 3 años²⁰ (podatki.gov.pl, zbycie nieruchomości). La declaración se presenta en el formulario PIT-39.

Los alquileres de un arrendamiento privado tributan sobre los ingresos brutos: 8,5 %²¹ hasta 100.000 PLN²² de ingresos anuales, 12,5 %²³ por encima.

Los impuestos de sucesiones y donaciones (podatek od spadków i darowizn) no se han verificado en ninguna fuente consultada para esta ficha.

El tanto alzado sobre las rentas extranjeras (artículos 30j a 30p)

La persona que traslada su residencia fiscal a Polonia puede optar por un tanto alzado anual de 200.000 PLN⁵, independiente del importe de sus rentas extranjeras. El tanto alzado cubre todas las rentas obtenidas en el extranjero, salvo las de las sociedades extranjeras controladas; no se exige ninguna declaración de dichas rentas. En el año de llegada se calcula en proporción a los meses de residencia; se paga a más tardar el 30 de abril del año siguiente (preguntas y respuestas del Gobierno «Polski Ład»).

Las condiciones:

• no haber sido residente fiscal polaco durante al menos a partir de 5 años²⁴ de los 6 años²⁵ anteriores al traslado, no necesariamente consecutivos;
• presentar la declaración de opción PIT-PZ a más tardar a finales de enero del año siguiente al traslado, con un certificado de residencia;
• destinar cada año al menos a partir de 100.000 PLN²⁶ en gastos a favor del crecimiento económico, la ciencia y la educación, el patrimonio cultural o la cultura física, según un reglamento ministerial, y justificarlos antes de finales de enero del año siguiente.

El régimen es válido durante hasta 10 años⁶. Termina antes en caso de renuncia (formulario PIT-RPZ, antes de finales de enero), de cambio de residencia, de pago tardío o de gasto no realizado. Un miembro de la familia puede optar a su vez por un tanto alzado propio de 100.000 PLN²⁷ al año.

El cálculo de interés es sencillo: el tanto alzado solo resulta ventajoso si el impuesto polaco normal sobre las rentas extranjeras, tras la imputación de los impuestos extranjeros, supera de forma duradera el tanto alzado más el gasto obligatorio. Para rentas que ya tributan en su país de origen, la ventaja puede ser nula.

No se ha podido leer el texto oficial del capítulo 6b en el Dziennik Ustaw: la herramienta de lectura solo devuelve el texto consolidado (Dz.U. 2026 poz. 592) hasta el artículo 14. Los importes y las duraciones se basan en las preguntas y respuestas del Gobierno, sin fecha; su mantenimiento en el texto de 2026 se constató en una reproducción privada. No se ha leído la lista reglamentaria de gastos admisibles.

La ulga na powrót

El alivio «para el regreso» exime los salarios, los contratos de mandato celebrados con una empresa y los ingresos de actividad económica hasta hasta 85.528 PLN⁷ al año, durante hasta 4 años⁸ consecutivos a partir, a elección, del año de instalación o del siguiente (podatki.gov.pl, ulga na powrót). No cubre los contratos de gestión de empresa.

A pesar de su nombre, no está reservado a los polacos: la condición de nacionalidad la cumple un ciudadano de la Unión, del EEE o de Suiza, y existe una vía alternativa para quien haya residido previamente en un país incluido en la lista o en Polonia. Además, no se debe haber tenido domicilio en Polonia durante los a partir de 3 años²⁸ naturales anteriores al año del regreso, haber llegado después del 31 de diciembre de 2021 y presentar un certificado de residencia. El alivio solo se aplica una vez, y su límite es común con las exenciones para jóvenes, familias numerosas y mayores activos.

La ulga na powrót y el tanto alzado se dirigen a públicos distintos: la primera alivia el impuesto sobre ingresos de actividad modestos o medios; el segundo solo resulta interesante para ingresos extranjeros elevados.

Empresa individual: tres regímenes y cotizaciones elevadas

El empresario individual puede mantenerse en la escala progresiva, optar por el impuesto lineal de 19 %⁴ sobre el beneficio, o por el ryczałt sobre los ingresos, sin deducción de gastos. El ryczałt está abierto si los ingresos del año anterior no superaron hasta 2.000.000 €²⁹, es decir, hasta 8.517.200 PLN³⁰ para una opción en 2026 (biznes.gov.pl, podatki.gov.pl). Sus tipos dependen de la actividad:

• profesiones liberales: 17 %³¹;
• algunos servicios inmateriales: 15 %³²;
• otros servicios incluidos en la lista: 14 %³³;
• algunos servicios informáticos: 12 %³⁴;
• actividades de servicios, en particular: 8,5 %³⁵;
• producción y construcción, en particular: 5,5 %³⁶;
• comercio y restauración, en particular: 3 %³⁷.

El ryczałt queda excluido, entre otros casos, para una farmacia, el cambio de divisas, el comercio de piezas de automóvil, los productos sujetos a impuestos especiales y las prestaciones realizadas para un antiguo empleador.

La cotización sanitaria varía según el régimen (análisis de la ZUS, febrero de 2026): 9 %³⁸ de la renta en la escala progresiva, 4,9 %³⁹ en el impuesto lineal, con un mínimo de a partir de 432,54 PLN⁴⁰ al mes en 2026. En el ryczałt es fija según los ingresos acumulados: 498,35 PLN⁴¹ al mes hasta 60.000 PLN⁴², 830,58 PLN⁴³ hasta 300.000 PLN⁴⁴, 1495,04 PLN⁴⁵ por encima de esa cifra.

A ello se añaden las cotizaciones sociales: sobre la base mínima de a partir de 5652 PLN⁴⁶, alcanzan 1788,29 PLN⁴⁷ al mes en 2026, sin contar el Fondo de Trabajo. Quien inicia una actividad está exento durante hasta 6 meses⁴⁸ (ulga na start, aunque la cotización sanitaria sigue siendo exigible) y después puede pagar cotizaciones preferentes de 456,18 PLN⁴⁹ al mes durante hasta 24 meses⁵⁰.

La elección depende, por tanto, del nivel de gastos y de ingresos: el ryczałt conviene a una actividad con pocos gastos, y el impuesto lineal a una actividad rentable con gastos deducibles, teniendo en cuenta la cotización sanitaria propia de cada régimen.

Sociedad de capital: CIT general

Una sociedad que tiene su sede o su dirección en Polonia tributa por el conjunto de sus rentas, se obtengan donde se obtengan. El tipo es de 19 %⁹. Se aplica un tipo de 9 %¹⁰ a las rentas distintas de las ganancias de capital de una sociedad de nueva creación o de un pequeño contribuyente, si los ingresos del ejercicio no superan hasta 2.000.000 €⁵¹ (podatki.gov.pl, CIT). La condición de pequeño contribuyente en 2026 supone unos ingresos en 2025 inferiores a hasta 8.517.000 PLN⁵².

El dividendo pagado al socio persona física tributa después al 19 %¹⁵.

El CIT estonio

El ryczałt od dochodów spółek suprime el impuesto sobre el beneficio mientras este permanezca en la sociedad: el impuesto se devenga en la distribución, al tipo de 10 %⁵³ para un pequeño contribuyente o una sociedad de nueva creación y de 20 %⁵⁴ para los demás (podatki.gov.pl, stawki i limity w estońskim CIT). El socio que recibe el dividendo reduce su propio impuesto en 70 %⁵⁵ del impuesto pagado por la sociedad, o en 90 %⁵⁶ si se trata de un pequeño contribuyente (guía del inversor del ministerio, situación legislativa a 1 de enero de 2026).

Las condiciones (podatki.gov.pl, informacje podstawowe):

• socios exclusivamente personas físicas y ninguna participación en el capital de otra sociedad;
• al menos a partir de 3⁵⁷ empleos en equivalente a tiempo completo durante al menos a partir de 300 días⁵⁸ del año, o gastos de remuneración equivalentes con otros contratos;
• ingresos pasivos del año anterior inferiores a menos de 50 %⁵⁹ de los ingresos;
• opción por 4 años⁶⁰, mediante el aviso ZAW-RD presentado antes de que termine el primer mes del primer año.

Por tanto, el régimen no es adecuado para una sociedad participada por una holding, una sociedad de gestión de inversiones ni una estructura sin asalariados.

Polonia aplica desde el 1 de enero de 2025 la ley de 6 de noviembre de 2024 sobre la imposición complementaria de los grupos (Pilar Dos), según la ficha ELI del acto. Solo afecta a los grandes grupos que alcanzan el umbral de volumen de negocios consolidado de la directiva, nunca a una pyme aislada.

El umbral y el tipo mínimo de la ley polaca sobre el Pilar Dos no se han leído en el texto (sitio del Dziennik Ustaw inaccesible para la herramienta); tampoco se han detallado en esta ficha ni el régimen de sociedades extranjeras controladas ni el IP Box.

Un nacional francés, como cualquier ciudadano de la Unión, se instala en Polonia sin visado. Pasados más de 3 meses⁶¹ de estancia, debe registrar su residencia, en persona, ante el voivoda del lugar de residencia, a más tardar el día siguiente a la expiración de ese plazo (Ministerio del Interior). Debe acreditar un empleo, una actividad o recursos suficientes y un seguro de enfermedad. Polonia forma parte del espacio Schengen, pero no de la zona euro.

Un nacional de un tercer país necesita un permiso de residencia temporal, concedido por un máximo de hasta 3 años⁶², en particular para trabajar, ejercer una actividad económica, estudiar o reunirse con su familia (portal gubernamental Powroty). La Tarjeta Azul de la UE es una variante del permiso de residencia temporal para empleos altamente cualificados.

Las condiciones de la residencia permanente de los ciudadanos de la Unión y del estatuto de residente de larga duración, las tasas del procedimiento y los plazos de tramitación no se han verificado en una fuente oficial leída (el portal de la Oficina de Extranjería rechaza la lectura automatizada).

El año del traslado es decisivo. Para el tanto alzado, abre la duración máxima, fija el prorrateo del primer pago a tanto alzado y la fecha límite para optar (finales de enero del año siguiente). Para la ulga na powrót, determina el punto de partida, a elección, del período de exención.

Ambos dispositivos exigen una no residencia anterior acreditada mediante un certificado de residencia extranjero: durante 6 años²⁵ para el tanto alzado, durante a partir de 3 años²⁸ naturales para la ulga na powrót. Una persona que haya conservado en Polonia el centro de sus intereses durante una expatriación puede no cumplir la condición.

Entre Francia y Polonia, el convenio de 20 de junio de 1975, modificado por el convenio multilateral (texto publicado por impots.gouv.fr), resuelve los casos de doble residencia primero según el hogar permanente y después según el centro de intereses vitales. Reserva los intereses y las pensiones privadas al Estado de residencia; los dividendos pueden gravarse en origen con un límite de hasta 15 %¹⁷, o de hasta 5 %⁶³ para una sociedad que posea al menos a partir de 10 %⁶⁴ del capital. Para un residente en Francia, la doble imposición se elimina mediante un crédito fiscal para los dividendos, cánones y algunas otras rentas de origen polaco, y mediante exención para las demás rentas imponibles en Polonia.

A la salida de Polonia, un exit tax grava las plusvalías latentes cuando el valor de mercado de los activos transferidos supera más de 4.000.000 PLN⁶⁵, al tipo de 19 %⁶⁶ o, en algunos casos, de 3 %⁶⁷ (formulario PIT-NZ). El tanto alzado cesa al final del año anterior al cambio de residencia.

Las modalidades del exit tax (supuesto del tipo reducido, fraccionamiento, articulación con el tanto alzado) solo se han leído en el formulario ministerial, cuya versión remite al texto consolidado de 2022, y no en el artículo 30da vigente.

No se ha podido leer ningún dato oficial sobre el coste de la vida ni sobre los precios inmobiliarios: las páginas de la oficina estadística (GUS, stat.gov.pl) sobre los precios de la vivienda rechazan la lectura automatizada. Los índices del GUS deben consultarse directamente antes de tomar cualquier decisión.

1. Obtener, antes de la llegada, los certificados de residencia fiscal de los años anteriores en el país o países de residencia previa.
2. Registrar la residencia ante el voivoda si se es ciudadano de la Unión y la estancia se prolonga, y obtener después los identificadores necesarios para los trámites fiscales (PESEL o NIP).
3. Para el tanto alzado: presentar la declaración PIT-PZ a más tardar a finales de enero del año siguiente al traslado, pagar el importe a tanto alzado antes del 30 de abril de cada año siguiente y justificar los gastos antes de finales de enero.
4. Para la ulga na powrót: reunir el certificado de residencia y elegir el año de inicio del período.
5. Para un empresario individual: elegir el régimen antes del vigésimo día del mes siguiente al primer ingreso del año y calcular las cotizaciones sociales y la cotización sanitaria.
6. Para una sociedad en el CIT estonio: presentar el aviso ZAW-RD antes de que termine el primer mes del ejercicio elegido y verificar cada año la condición de empleo.

• El tanto alzado no cubre ni los ingresos polacos ni los de las sociedades extranjeras controladas.
• Incumplir un año el gasto o el pago hace perder el régimen a tanto alzado.
• El límite de la ulga na powrót se comparte con las demás exenciones del mismo tipo.
• El tanto alzado se presenta a menudo como «artículo 30h»: es inexacto, el artículo 30h regula la contribución de solidaridad.

¿Cubre el tanto alzado mi salario de un empleo ejercido en Polonia?

No. Solo los ingresos obtenidos en el extranjero están sujetos al tanto alzado; un salario por un trabajo ejercido en Polonia tributa según la escala progresiva.

¿Puede un francés beneficiarse de la ulga na powrót?

Sí, si cumple las demás condiciones: basta con la nacionalidad de un Estado de la Unión, siempre que no haya tenido domicilio en Polonia durante los a partir de 3 años²⁸ naturales anteriores y se instale después del 31 de diciembre de 2021. La exención está limitada a hasta 85.528 PLN⁷ al año.

¿Es necesario no haber vivido nunca en Polonia para el tanto alzado?

No: basta con no haber sido residente allí durante al menos a partir de 5 años²⁴ de los 6 años²⁵ anteriores al traslado.

¿Es el gasto obligatorio un impuesto adicional?

No es un impuesto, sino un gasto anual de al menos a partir de 100.000 PLN²⁶ en ámbitos fijados por reglamento, sin el cual se pierde el régimen.

¿Suprime el CIT estonio el impuesto?

No: lo aplaza hasta la distribución, al tipo de 10 %⁵³ o 20 %⁵⁴ según el tamaño de la sociedad, y después el socio imputa una parte de ese impuesto al suyo.

¿Escapa a las cotizaciones una pequeña actividad en el ryczałt?

No. Tras los períodos de alivio, el empresario paga cotizaciones sociales sobre una base mínima y una cotización sanitaria fija, desde 498,35 PLN⁴¹ al mes en el ryczałt en 2026.