Uruguay besteuert nach einem abgeschwächten Territorialitätsprinzip: Im Wesentlichen werden Einkünfte uruguayischer Quelle besteuert. Ausnahmen bilden ausländische Dividenden und Zinsen von Ansässigen sowie, seit dem 1. Januar 2026 (Gesetz 20.446), bestimmte Veräußerungsgewinne und Immobilieneinkünfte ausländischer Quelle.
Die steuerliche Ansässigkeit wird insbesondere durch eine Anwesenheit von mehr als 183 Tage3 im Kalenderjahr begründet, aber auch durch den Ort des Mittelpunkts der Lebensinteressen oder der wirtschaftlichen Interessen – der Text sieht mehrere alternative Anknüpfungspunkte vor.
Das Zuzüglerregime
Artikel 24 des Texto Ordenado, seit 2026 durch einen Artikel 24-BIS ergänzt, schafft ein eigenes Regime für neue Ansässige. Natürliche Personen, die die Ansässigkeit erwerben, können wählen, hinsichtlich ihrer Einkünfte aus beweglichem Kapitalvermögen ausländischer Quelle wie Nichtansässige besteuert zu werden, und zwar für das Steuerjahr, in dem sie ansässig werden, und die zehn folgenden – insgesamt also 11 Jahre4.
Während dieses Zeitraums unterliegen diese ausländischen Einkünfte nicht der uruguayischen Steuer: Der anwendbare Satz beträgt 0 %5. Für ab 2026 erworbene Ansässigkeit (Artikel 24-BIS) ist die Option denjenigen vorbehalten, die in den vorangegangenen ab 2 Jahre6 nicht steuerlich ansässig waren; zudem setzt sie voraus, dass man mehr als das halbe Jahr ansässig ist, oder dass man in städtische Immobilien über mehr als 12.500.000 UYI7 hinaus investiert, oder dass man jährlich mindestens ab 625.000 UYI8 in produktive Fonds einbringt (Dekret 188/026).
Für bis 2025 erworbene Ansässigkeit (Artikel 24) bestand eine weitere Option: weiterhin der Einkommensteuer der Ansässigen zu unterliegen, jedoch mit dem ermäßigten Satz von 7 %9 auf diese ausländischen Einkünfte, ohne Befristung im Text. Sie kann seit dem 31. Dezember 2025 nicht mehr gewählt werden (Gesetz 20.446), bleibt aber denjenigen erhalten, die sie ausgeübt haben. Die Begünstigten der kurzen Option vor 2020 können sie hingegen verlängern, wenn sie eine Immobilie von mehr als mehr als 3.500.000 UYI10 erworben haben und eine Anwesenheit von mindestens ab 60 Tage11 pro Kalenderjahr nachweisen.
Nach Ablauf der Frist gilt nicht von Rechts wegen ein ermäßigter Satz. Nur für die ab 2026 erworbene Ansässigkeit eröffnen Artikel 24-BIS und das Dekret 188/026 zwei Optionen: entweder die Einkommensteuer zu 50 %12 des Normalsatzes für weitere 5 Jahre13, gegen eine neue Immobilieninvestition von mehr als mehr als 6.250.000 UYI14 oder eine Kapitalisierung von Fonds, oder eine jährliche Pauschalsteuer von 1.875.000 UYI15, die in den Jahren mit einer Anwesenheit von mehr als dem halben Jahr oder bei einer Einlage von mehr als mehr als 45.000.000 UYI16 in ein Unternehmen auf 1.250.000 UYI17 ermäßigt wird. Diese Optionen gelten jährlich und sind erneuerbar, bis zu bis zu 20 Jahre18 nach der ersten; der ermäßigte Satz hingegen kann nur einmal gewählt werden.
Die ursprüngliche Option, die Besteuerung als Nichtansässiger, steht nur einmal offen und wird ausdrücklich ausgeübt. Das ist ein entscheidender Punkt für den Zeitplan: Sie lässt sich nicht nachholen, und ihre Dauer läuft ab dem Erwerb der Ansässigkeit, nicht ab dem Antrag.
Allgemeine Steuersätze
Außerhalb des Zuzüglerregimes werden die übrigen Einkünfte uruguayischer Quelle, die der Steuer für Nichtansässige unterliegen, proportional mit einem Satz von 12 %19 besteuert. Die Körperschaftsteuer beträgt 25 %20 auf den steuerlichen Nettogewinn.
Wir veröffentlichen weder den Tarif der Einkommensteuer für ansässige natürliche Personen noch die Steuersätze auf Immobilienveräußerungsgewinne: Sie sind in den uns vorliegenden Auszügen des Texto Ordenado nicht enthalten.
