Vereinigte Staaten: steuerliche Ansässigkeit, LLC und E-2-Visum – was man tatsächlich zahlt

Die Vereinigten Staaten kombinieren drei Besteuerungsebenen – Bund, Einzelstaat, mitunter Kommune – mit einer Besonderheit: US-Staatsbürger werden unabhängig von ihrem Wohnort mit ihrem Welteinkommen besteuert. Für einen Ausländer hängt alles von einer vorgelagerten Einordnung ab: Ist er im Sinne des US-Steuerrechts ansässig oder nichtansässig? Die Antwort ergibt sich aus der Green Card oder aus einer Tageszählung, nicht aus dem gehaltenen Visum.

Zwei Profile sind klar zu trennen. Der Nichtansässige, der vom Ausland aus eine US-LLC hält, wird in den Vereinigten Staaten nur mit seinen Einkünften aus US-Quellen oder solchen besteuert, die einer US-Tätigkeit zugeordnet sind, trägt aber umfangreiche Erklärungspflichten. Wer in den Vereinigten Staaten lebt und arbeitet, etwa mit E-2-Visum, wird in der Regel steuerlich ansässig und fällt unter die Welteinkommensbesteuerung.

Eine transparente LLC bedeutet nicht „keine Steuer“: Sie bedeutet, dass die Steuer beim Eigentümer nach dessen eigener Situation berechnet wird. Und der Eintragungsstaat regelt für sich allein nicht die Frage der einzelstaatlichen Steuern.

Wer ist steuerlich ansässig?

Ein Ausländer ist steuerlich ansässig, wenn er einen von zwei Tests erfüllt. Green-Card-Test: Er war zu irgendeinem Zeitpunkt des Kalenderjahres rechtmäßiger dauerhafter Einwohner. Substantial-Presence-Test: Er war im laufenden Jahr mindestens ab 31 Tage¹ anwesend und über einen Dreijahreszeitraum mindestens ab 183 Tage² nach einer gewichteten Summe – alle Tage des laufenden Jahres, ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des Jahres davor.

Auch wenn der Präsenztest erfüllt ist, kann die Person nichtansässig bleiben, wenn sie eine engere Verbindung zu einem anderen Land nachweist oder aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens. Bestimmte Tage zählen nicht, insbesondere bei befreiten Personen (bestimmte Studierende, Lehrkräfte, Diplomaten). Das Jahr der Ankunft oder der Abreise kann ein Jahr mit Doppelstatus sein.

Ansässige und Staatsbürger: Welteinkommensbesteuerung

Das Bundesrecht verpflichtet Staatsbürger und Ansässige, ihr Welteinkommen zu erklären. Der Bundestarif 2026 für eine alleinstehende Person beginnt bei 10 %³ und erreicht 37 %⁴ oberhalb von mehr als 640.600 $⁵ zu versteuerndem Einkommen. Hinzu kommt eine Net Investment Income Tax von 3,8 %⁶ auf Vermögenseinkünfte, wenn das Einkommen bei einer alleinstehenden Person mehr als 200.000 $⁷ übersteigt.

Inhaber ausländischer Konten, deren Gesamtwert zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres mehr als 10.000 $⁸ übersteigt, müssen diese melden (FBAR). Ein im Ausland lebender Staatsbürger kann unter bestimmten Bedingungen seine ausländischen Erwerbseinkünfte bis zu bis zu 132.900 $⁹ für 2026 ausschließen; er bleibt zur Abgabe seiner Erklärung verpflichtet.

Nichtansässige: zugeordnete Einkünfte und FDAP-Einkünfte

Der Nichtansässige wird nur in zwei Kategorien besteuert. Einkünfte, die einer in den Vereinigten Staaten ausgeübten Tätigkeit effektiv zugeordnet sind (ECI), werden nach Abzügen nach demselben Tarif wie bei Ansässigen besteuert; er muss dann ein Form 1040-NR einreichen. Feste oder periodische Einkünfte aus US-Quellen ohne Zuordnung (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren) werden mit dem Pauschalsatz von 30 %¹⁰ auf den Bruttobetrag besteuert, ohne Abzug, außer bei einem niedrigeren Abkommenssatz.

Diese Unterscheidung bestimmt das Schicksal des ausländischen Eigentümers einer LLC: Übt die LLC eine Tätigkeit in den Vereinigten Staaten aus – Personal, Büro, vor Ort erbrachte Leistungen –, sind ihre Gewinne zugeordnete Einkünfte und werden bei ihm besteuert. Übt sie keine aus, kann die US-Steuer null betragen, die Erklärungspflichten bleiben jedoch bestehen.

Steuern der Einzelstaaten

Jeder Einzelstaat legt eigene Ansässigkeitsregeln, einen eigenen Tarif und eine eigene Bemessungsgrundlage fest; manche Kommunen erheben ebenfalls eine Einkommensteuer. Wer in einem Einzelstaat lebt, wird dort grundsätzlich besteuert, unabhängig vom Eintragungsstaat seiner Gesellschaft.

Wir veröffentlichen hier keinen einzelstaatlichen Tarif: Keiner wurde für dieses Merkblatt geprüft. Die Wahl des Wohnsitzstaats ist im Einzelfall auf der Website seiner Steuerverwaltung zu prüfen.

Die Erbschaft- und Schenkungsteuer des Bundes (und ihre Behandlung von Nichtansässigen) wurde zum Zeitpunkt der Abfrage nicht überprüft.

Die LLC ist eine Rechtsform, die durch das Recht des jeweiligen Einzelstaats geschaffen wird; ihre bundessteuerliche Behandlung ergibt sich aus einer gesonderten Klassifizierung. Standardmäßig ist eine LLC mit einem Gesellschafter eine transparente Einheit (disregarded entity) und eine LLC mit mehreren Gesellschaftern eine Partnership. Beide können über das Formular 8832 für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft optieren.

Transparente Einpersonen-LLC

Ihre Ergebnisse werden vom Eigentümer erklärt (bei einer ansässigen Person in den Anlagen zu ihrer Einkommensteuererklärung). Die LLC bleibt für Beschäftigungssteuern und bestimmte Verbrauchsteuern eine eigenständige Einheit. Ist der Eigentümer Ausländer, wird sie allein für die Erklärungspflicht nach Form 5472 wie eine Kapitalgesellschaft behandelt: Sie reicht ein Pro-forma-Form 1120 ein, dem sie dieses Formular beifügt, innerhalb von 4 Monate¹¹ nach dem Abschluss des Geschäftsjahres, und führt Bücher.

Zu melden sind Transaktionen mit dem ausländischen Eigentümer und mit nahestehenden Personen, einschließlich Einlagen in die Einheit und Ausschüttungen. Bei unterlassener Einreichung droht eine Strafe von 25.000 $¹²; dauert das Versäumnis mehr als mehr als 90 Tage¹³ nach Mitteilung durch den IRS an, fällt für jeden angefangenen Zeitraum von 30 Tage¹⁴ eine zusätzliche Strafe in gleicher Höhe an. Bei Kapitalgesellschaften betrifft die Pflicht solche, die zu mindestens ab 25 %¹⁵ von einem ausländischen Gesellschafter gehalten werden.

Mehrpersonen-LLC (Partnership)

Das Ergebnis wird bei den Gesellschaftern besteuert. Hat die Partnership effektiv verbundene Einkünfte, die ausländischen Gesellschaftern zugewiesen werden, muss sie eine Quellensteuer zum Satz von 37 %¹⁶ für natürliche Personen als Gesellschafter (bundesweiter Körperschaftsteuersatz für Gesellschafter, die Gesellschaften sind) einbehalten und die Formulare 8804 und 8805 einreichen. Der Einbehalt ist eine Vorauszahlung: Der ausländische Gesellschafter reicht seine eigene Steuererklärung ein.

C Corporation

Die Kapitalgesellschaft, oder die LLC, die dafür optiert hat, wird mit dem bundesweiten Satz von 21 %¹⁷ besteuert. Die Ausschüttung von Dividenden an einen nicht ansässigen Gesellschafter unterliegt dem Quellensteuerabzug auf FDAP-Einkünfte, der gegebenenfalls durch ein Abkommen ermäßigt wird; ein ansässiger Gesellschafter erklärt sie in seinem Einkommen. Hinzu kommt die Körperschaftsteuer der Bundesstaaten.

Der Gründungsstaat bestimmt nicht die gesamte Besteuerung

Die Eintragung einer LLC in Delaware kostet eine jährliche Pauschalsteuer von 400 $¹⁸, bei Nichtzahlung droht eine Strafe von 200 $¹⁹ zuzüglich Zinsen. Doch eine Einheit, die ihre Tätigkeit in einem anderen Bundesstaat ausübt, muss sich dort in der Regel registrieren und kann dort besteuert werden; und wer in einem Bundesstaat lebt, wird dort auf sein Einkommen besteuert, einschließlich seines Gewinnanteils an der LLC.

Die Regeln zur abkommensrechtlichen Betriebsstätte, die Steuer auf Zweigniederlassungsgewinne und die Mindeststeuer für große Konzerne werden nicht behandelt: Sie wurden für dieses Merkblatt nicht überprüft.

Das E-2-Visum, je nach Staatsangehörigkeit und Vorhaben

Das E-2-Visum setzt zunächst voraus, dass man die Staatsangehörigkeit eines Landes besitzt, das mit den Vereinigten Staaten durch einen Handels- und Schifffahrtsvertrag verbunden ist, der diese Kategorie eröffnet. Frankreich steht auf der Liste des State Department (Vertrag vom 21. Dezember 1960, ausgedehnt auf Martinique, Guadeloupe, Französisch-Guayana und La Réunion). Maßgeblich ist die Staatsangehörigkeit des Investors, nicht sein Wohnsitzland.

• Das amerikanische Unternehmen muss die Staatsangehörigkeit des Vertragsstaats haben: Mindestens ab 50 %²⁰ seines Kapitals müssen von Staatsangehörigen dieses Landes gehalten werden;
• Die Investition muss substanziell sein, ausreichen, um den Betrieb des Unternehmens zu gewährleisten, und verbindlich getätigt sein: Nicht gebundene oder widerrufliche Mittel auf einem Konto zählen in der Regel nicht;
• Das Unternehmen darf nicht marginal sein: Es muss mehr erwirtschaften als den Lebensunterhalt des Investors und seiner Familie oder eine bedeutende wirtschaftliche Wirkung haben;
• Der Hauptinvestor kommt, um das Unternehmen aufzubauen und zu leiten, und muss die Absicht haben, das Land bei Ablauf des Status zu verlassen;
• Der Ehegatte und die unverheirateten Kinder unter weniger als 21 Jahre²¹ dürfen ihn für einen vorübergehenden Aufenthalt begleiten.

Das State Department legt keinen Mindestbetrag für die Investition fest: Ob sie substanziell ist, beurteilt sich im Hinblick auf das Vorhaben. Das E-2-Visum führt für sich genommen nicht zur Green Card.

Das EB-5: Daueraufenthalt durch Investition

Das EB-5 führt zu einer bedingten Green Card. Für Anträge, die seit dem 15. März 2022 eingereicht wurden, beträgt die Mindestinvestition ab 1.050.000 $²², bzw. ab 800.000 $²³ in einem gezielten Beschäftigungsgebiet oder für ein Infrastrukturprojekt, und muss mindestens ab 10²⁴ Arbeitsplätze für amerikanische Arbeitnehmer schaffen. Unmittelbare steuerliche Folge: Der Inhaber der Green Card wird bereits im Jahr ihrer Erlangung steuerlich ansässig.

Die übrigen Wege (Arbeitsvisa, L-1 für konzerninterne Versetzungen, O-1) und die Bearbeitungszeiten wurden für dieses Merkblatt nicht überprüft.

Das Visum sagt nichts über die Besteuerung: Ein in den Vereinigten Staaten niedergelassener E-2-Inhaber erfüllt in der Praxis den Test der substanziellen Anwesenheit und wird steuerlich ansässig, mit seinem Welteinkommen steuerpflichtig, einschließlich seiner französischen Einkünfte. Umgekehrt muss ein Nichtansässiger, der seine LLC vom Ausland aus führt, seine Anwesenheitstage im Blick behalten: Das Überschreiten des Tests verändert seine gesamte Situation.

• Das Jahr der Ankunft kann ein Jahr mit doppeltem Status sein, wobei ein Teil als Nichtansässiger und ein Teil als Ansässiger besteuert wird; unter bestimmten Bedingungen besteht eine Wahlmöglichkeit zur vorzeitigen Ansässigkeit.
• Das französisch-amerikanische Steuerabkommen löst Fälle doppelter Ansässigkeit auf; es hebt jedoch die Besteuerung amerikanischer Staatsbürger durch die Vereinigten Staaten nicht auf.
• Der Inhaber einer Green Card bleibt steuerlich ansässig, solange der Status nicht förmlich aufgegeben wird, auch wenn er außerhalb der Vereinigten Staaten lebt.

Die Wegzugsbesteuerung (Expatriation Tax), die für Staatsbürger und langfristig Ansässige gilt, die ihren Status aufgeben, wurde für dieses Merkblatt nicht überprüft.

Wir veröffentlichen weder ein Lebenshaltungsbudget noch Immobilienpreise: Die Unterschiede zwischen den Bundesstaaten und Großstädten sind erheblich, und für dieses Merkblatt wurde keine amtliche Datenreihe überprüft. Auch die lokale Grundsteuer variiert je nach County und Gemeinde.

1. Zunächst die eigene Situation einordnen: Nichtansässiger, der eine Einheit hält, oder Person, die vor Ort leben und arbeiten wird;
2. Rechtsform und Klassifizierung (transparente LLC, Partnership, Option zur Körperschaft, C Corporation) anhand dieser Situation wählen, nicht anhand des Rufs eines Bundesstaats;
3. die Einheit eintragen, eine EIN erhalten, sich in den Bundesstaaten registrieren, in denen die Tätigkeit ausgeübt wird;
4. als ausländischer Gesellschafter einer Einpersonen-LLC jedes Jahr das Form 1120 pro forma und das Form 5472 einreichen, auch wenn keine Steuer geschuldet ist;
5. beim E-2 die Unterlagen für das Konsulat um ein reales Vorhaben, eine verbindlich getätigte Investition und einen Geschäftsplan herum zusammenstellen.

• Eine transparente LLC ist nicht steuerbefreit: Ihr Ergebnis wird beim Eigentümer besteuert, in den Vereinigten Staaten, wenn die Tätigkeit dort angesiedelt ist, und in seinem Wohnsitzland in allen Fällen, in denen dieses Land es besteuert.
• Das Fehlen des Form 5472 wird unabhängig von einer etwaigen geschuldeten Steuer sanktioniert; es ist der häufigste Fehler nicht ansässiger Gründer.
• Das Wohnsitzland erkennt die Transparenz der LLC möglicherweise nicht an und behandelt sie wie eine intransparente Gesellschaft; die französische Einordnung ist gesondert zu prüfen.
• Ein längerer Aufenthalt vor Ort, auch ohne Niederlassungsabsicht, kann durch die Tageszählung eine steuerliche Ansässigkeit begründen.

Zahlt eine aus Frankreich gehaltene amerikanische LLC Steuern?

In den Vereinigten Staaten zahlt eine transparente Einpersonen-LLC als solche keine bundesstaatliche Einkommensteuer: Ihr Eigentümer wird auf die Einkünfte besteuert, die einer amerikanischen Tätigkeit zuzurechnen sind. Ohne Tätigkeit in den Vereinigten Staaten kann die Bundessteuer null betragen, die Erklärungen bleiben jedoch geschuldet. Der in Frankreich ansässige Eigentümer erklärt in Frankreich nach den französischen Regeln.

Macht mich das E-2-Visum zum steuerlich Ansässigen?

Nicht das Visum selbst, aber die Anwesenheit, die es ermöglicht: Oberhalb der Schwellen des Tests der substanziellen Anwesenheit sind Sie steuerlich ansässig und mit Ihrem Welteinkommen steuerpflichtig.

Ist für das E-2 ein Mindestbetrag erforderlich?

Das State Department legt keinen fest. Die Investition muss im Verhältnis zu den Kosten des Unternehmens substanziell sein und für dessen Betrieb ausreichen; das Unternehmen darf nicht marginal sein.

Vermeidet die Eintragung in Delaware oder Wyoming die Steuer des Bundesstaats?

Nein, nicht allein dadurch. Der Bundesstaat, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird, und derjenige, in dem der Eigentümer lebt, können besteuern, unabhängig vom Gründungsstaat.