Rentas extranjeras: cómo las grava cada país
Renta mundial, territorialidad, base de remesa (remittance basis) o exención temporal: la respuesta de cada país a la pregunta «¿de qué fuente geográfica?», régimen por régimen.
Según la síntesis de regímenes de las fichas de país. Las cifras y sus fuentes oficiales están en cada ficha.
38 países
Andorra
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF, ley 5/2014)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: renta mundial; los no residentes están sujetos a un impuesto distinto sobre las rentas de fuente andorrana, que no se detalla aquí.
- Condiciones
- Tipo único tras las reducciones; reducción por mínimo personal que exonera el primer tramo de la base; bonificación sobre las rentas del trabajo, de las actividades económicas y del capital inmobiliario articulada en torno a un umbral.
Residencia sin actividad lucrativa (residencia pasiva)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inversión permanente en activos andorranos; pago definitivo a la Autoridad Financiera Andorrana y pago por cada persona a cargo; inversión mínima en el Fondo de la vivienda prevista por la ley 2/2026, cuya articulación con la inversión global está por confirmar; compromiso de presencia anual mínima, distinta y muy inferior al umbral de residencia fiscal; número de títulos concedidos limitado.
Residencia y trabajo por cuenta propia (residencia activa por inversión extranjera)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Autorización previa de inversión extranjera; participación en el capital superior al umbral reglamentario; cargo en el órgano de administración con dirección efectiva; depósito no remunerado en la Autoridad Financiera Andorrana, en su caso; actividad registrada y ejercida en el plazo reglamentario; cuotas de inmigración.
Antigua y Barbuda
Residentes: ausencia de impuesto sobre la renta de las personas físicasRégimen general
- ¿Qué fuente?
- No procede para los residentes; las rentas de actividades por cuenta propia están sujetas al Unincorporated Business Tax.
- Condiciones
- Las cotizaciones a la seguridad social siguen siendo exigibles. El impuesto sobre las ventas (ABST) grava el consumo al tipo normal. Para un francés, la ciudadanía por inversión no traslada la residencia fiscal: el artículo 4 B del Code général des impôts francés se aplica mientras el hogar siga en Francia.
Unincorporated Business Tax (autónomos y empresas individuales)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Actividad ejercida en Antigua y Barbuda; la norma aplicable a las rentas extranjeras no ha sido verificada.
- Condiciones
- Escala progresiva con un tramo exento; los tramos se elevan para las sociedades de personas según el número de socios. Declaración anual y tasa de registro anual en función del volumen de negocio.
No residentes: retención en origen sobre los pagos de fuente antiguanaRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Únicamente rentas de fuente antiguana.
- Condiciones
- Retención practicada por el pagador al tipo general; tipo reducido para los beneficiarios amparados por el acuerdo fiscal de la CARICOM.
Belice
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (régimen general)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Renta «accruing in or derived from Belize», se reciba o no en Belice (artículo 5(1) del Income and Business Tax Act). Las pensiones pagadas desde el extranjero a un jubilado ordinariamente residente y recibidas en Belice están exentas (artículo 8(1)(r)).
- Condiciones
- Tipo único por encima del umbral; para los autónomos y las empresas, la business tax pagada se deduce del impuesto sobre la renta (artículo 21(2)). No se ha consultado el baremo de deducciones posterior a la reforma de 2025.
Qualified Retirement Program (QRP)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Ingresos de fuente extranjera, o pagados por una persona residente fuera de Belice, por un trabajo realizado o una inversión efectuada fuera de Belice. Toda actividad ejercida en Belice soporta la totalidad de los impuestos.
- Condiciones
- Ingreso mínimo en una divisa aprobada, depósito mensual o anual en una entidad financiera autorizada en Belice, estancia anual consecutiva mínima, renovación anual de la tarjeta. Empleo en Belice prohibido (artículo 5(1)(a)); actividad desde Belice admitida solo si se ejerce principalmente en el extranjero y exclusivamente con no residentes (artículo 5(3)).
Bulgaria
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: tipo proporcionalRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas de fuente búlgara y extranjera. No residentes: solo rentas de fuente búlgara.
- Condiciones
- Tipo único del artículo 48, sin tramo exento general; un domicilio permanente meramente formal no basta si el centro de intereses vitales permanece en el extranjero; cotizaciones sociales no verificadas.
Retención liberatoria sobre los dividendosRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Dividendos pagados por una sociedad búlgara; tratamiento detallado de los dividendos de fuente extranjera no verificado.
- Condiciones
- Impuesto definitivo previsto en el artículo 38, retenido en origen por la sociedad que distribuye; se suma al impuesto sobre sociedades satisfecho sobre el beneficio distribuido. El aumento contemplado en el proyecto de presupuesto de 2026 no fue aprobado.
Exención de las transmisiones de instrumentos financierosRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Según la definición legal de los instrumentos contemplados; queda excluida su extensión a valores no contemplados.
- Condiciones
- Exención limitada a los instrumentos que respondan a la definición legal; no se extiende por analogía a otras plusvalías, que tributan por el régimen general.
Chipre
Impuesto sobre la renta: régimen general de los residentesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas mundiales. No residentes: rentas de fuente chipriota.
- Condiciones
- La regla de los sesenta días exige demostrar la ausencia de residencia fiscal en cualquier otro Estado. Las exenciones y deducciones particulares (primer empleo, pensiones extranjeras) se tratan por separado.
Estatus non-dom: exención de la contribución especial para la defensaRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente chipriota y extranjera.
- Condiciones
- Estatus que debe ser reconocido y declarado. Pérdida de la exención al cumplirse la duración de residencia fiscal que implica el domicilio presunto. Desde la reforma de 2026, opción de prórroga mediante un pago a tanto alzado por período, renovable una vez (fuente secundaria).
Deducción por un primer empleo en ChipreCondicional
- ¿Qué fuente?
- Rentas de un empleo ejercido en Chipre.
- Condiciones
- Umbral de remuneración evaluado cada ejercicio fiscal; otras condiciones de antigüedad no recogidas aquí.
Pensiones de fuente extranjera: opción por la tributación a tipo fijo (artículo 20)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Pensiones de fuente extranjera.
- Condiciones
- Opción que se ejerce cada año; la cotización GESY sigue siendo exigible sobre la pensión.
Colombia
Impuesto sobre la renta de las personas físicas residentesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas de fuente mundial, con crédito por impuesto extranjero. No residentes: solo rentas de fuente colombiana. El convenio entre Francia y Colombia reparte el derecho a gravar.
- Condiciones
- Escala progresiva; los dividendos de sociedades colombianas se integran en la base con un crédito fiscal; los dividendos pagados a no residentes se rigen por el tipo especial del artículo 245.
Ganancias ocasionalesRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Residentes: ganancias de fuente mundial.
- Condiciones
- Impuesto proporcional, distinto de la escala; el mismo tipo cubre la venta de activos fijos y las transmisiones a título gratuito.
Impuesto sobre el patrimonio (impuesto al patrimonio)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: patrimonio mundial. No residentes: patrimonio poseído en Colombia (alcance exacto por verificar en el Estatuto Tributario).
- Condiciones
- Umbral expresado en unidades de valor tributario (UVT); escala marginal por tramos; exclusión parcial de la vivienda habitual. El Decreto Legislativo 1474 de 2025, adoptado bajo el estado de emergencia económica, reducía el umbral y elevaba los tipos para 2026: fue suspendido el 29 de enero de 2026 y después declarado inexequible (sentencia C-079 de 2026). Los decretos 173 y 240 de 2026 se refieren a las personas jurídicas.
Visado de nómadas digitales y trabajadores a distanciaRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede (régimen general).
- Condiciones
- Recursos mensuales mínimos; seguro de salud; solicitud ante el Ministerio de Relaciones Exteriores (Resolución 5477 de 2022, artículo 46).
Costa Rica
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: territorialidadRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Territorial: ingresos procedentes de bienes situados o de actividades ejercidas en Costa Rica. Los ingresos de fuente extranjera de una persona física no forman parte de la base imponible; una actividad ejercida desde Costa Rica es de fuente local.
- Condiciones
- Escala progresiva propia de asalariados, jubilados y pensionados, y escala distinta para las actividades lucrativas; régimen de las plusvalías inmobiliarias modificado por la reforma de 2018 (ley 9635).
Proyecto de imposición de las rentas pasivas de fuente extranjera de los residentes (expediente 25.796)Régimen generalPropuesta
- ¿Qué fuente?
- Ingresos de fuente extranjera; según el Gobierno, la territorialidad seguiría siendo la regla general, y no propone un régimen completo de renta mundial.
- Condiciones
- Tipos que remiten a la escala aplicable; imputación del impuesto análogo pagado en el extranjero; pérdidas sobre activos extranjeros no imputables. Proyecto presentado en septiembre de 2026, aún no examinado en comisión. Sucede a anteriores proyectos de «renta global» que no prosperaron.
Residencia temporal de los jubilados (pensionado)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Pensión de fuente extranjera: fuera del ámbito del impuesto costarricense.
- Condiciones
- Acreditar una pensión mensual mínima; afiliación obligatoria a la Caja (seguridad social); documentos apostillados y traducidos.
Residencia temporal de los rentistas (rentista)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Según el origen del ingreso.
- Condiciones
- Acreditar un ingreso mensual mínimo; el titular puede incluir a su cónyuge y a sus hijos; afiliación a la Caja.
Residencia de los inversionistas y ventajas de la ley 9996Temporal
- ¿Qué fuente?
- No procede en materia de impuesto sobre la renta (territorialidad de derecho común).
- Condiciones
- Inversión mínima; permiso de residencia que debe renovarse; el mantenimiento de las ventajas temporales debe comprobarse, ya que su duración está limitada por la ley.
Trabajadores y prestadores de servicios a distancia (ley 10008, «nómadas digitales»)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Ingresos de fuente extranjera.
- Condiciones
- Ingreso mensual mínimo, más elevado con familia; seguro de salud privado; ninguna prestación para clientes o empleadores costarricenses; la exoneración no se extiende al grupo familiar.
Croacia
Impuesto sobre la renta: escala fijada por el municipioRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: renta mundial. No residentes: solo rentas de fuente croata.
- Condiciones
- Dos tipos, inferior y superior: el tipo inferior se aplica hasta el umbral anual de renta imponible y el tipo superior, por encima de este. Cada entidad local elige sus dos tipos dentro de los intervalos fijados por el Estado, más amplios para Zagreb; si no se toma ninguna decisión en el plazo establecido, se aplican los tipos por defecto. Por tanto, el lugar de residencia modifica la carga fiscal a igualdad de renta.
Rentas del capital: dividendos, intereses y ganancias sobre activos financierosRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente croata y extranjera para un residente.
- Condiciones
- Impuesto proporcional liberatorio, retenido en origen en el caso de los dividendos y los intereses; el mismo tipo se aplica a las ganancias por la transmisión de activos financieros. Las ganancias inmobiliarias se rigen por un régimen distinto, que no se recoge aquí. No se ha verificado en fuente oficial una posible exención de las ganancias tras un periodo de tenencia.
Impuesto sobre sucesiones y donacionesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Adquisiciones realizadas en Croacia; la página oficial no precisa el tratamiento según la residencia.
- Condiciones
- Impuesto local de tipo único. Están exentos, en particular, el cónyuge, los descendientes y ascendientes en línea directa, los adoptados y los adoptantes, así como los organismos públicos, las instituciones religiosas y las organizaciones humanitarias. Los bienes inmuebles no figuran en este régimen; no se ha verificado su tratamiento (impuesto sobre transmisiones inmobiliarias).
Estancia temporal de los nómadas digitales y exención de sus remuneracionesTemporal
- ¿Qué fuente?
- Ingresos abonados desde el extranjero; queda excluido cualquier trabajo o servicio para un empleador registrado en Croacia.
- Condiciones
- Exención prevista en el artículo 9, apartado 1, punto 26 de la ley del impuesto sobre la renta, añadido por el artículo 2 de la ley modificativa publicada en el Narodne novine n.º 138/20, siempre que se haya obtenido el estatuto de nómada digital conforme a la normativa de extranjería. Hay que acreditar medios de subsistencia; solo se puede presentar una nueva solicitud tras un periodo de carencia. No se ha revisado la numeración en el texto consolidado tras las reformas posteriores.
Tributación a tanto alzado de las pequeñas actividades independientesCondicional
- ¿Qué fuente?
- Actividad ejercida en Croacia.
- Condiciones
- Ingresos anuales de la actividad que no superen el umbral de alta obligatoria en el IVA, y no estar sujeto al IVA. No se ha verificado en fuente oficial la lista de actividades excluidas. Los importes a tanto alzado por cama del alquiler turístico dependen de un dispositivo distinto.
Emiratos Árabes Unidos (Dubái)
Ausencia de impuesto sobre la renta de las personas físicasRégimen general
- ¿Qué fuente?
- No procede en materia de impuesto sobre la renta: ni las rentas emiratíes ni las rentas extranjeras de un particular tributan. El IVA grava el consumo.
- Condiciones
- Una actividad empresarial ejercida a título individual puede quedar sujeta al impuesto sobre sociedades a partir de un umbral de cifra de negocios fijado por decisión del Consejo de Ministros (umbral que no se reproduce aquí). La residencia fiscal definida por la decisión del Consejo de Ministros n.º 85 de 2022 (en particular, la presencia física) sirve para obtener un certificado de residencia con el que invocar un convenio; no crea ningún impuesto.
Golden Visa de inversor (Dubái)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inmueble, depósito bancario o inversión en una sociedad por un importe al menos igual al umbral; mantenimiento de la inversión; el certificado de residencia fiscal se solicita por separado.
España
IRPF: régimen general de los residentesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas mundiales. No residentes: rentas de fuente española, sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).
- Condiciones
- La parte autonómica de la escala varía según la comunidad autónoma. El impuesto sobre el patrimonio, cedido en parte a las comunidades autónomas, y el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas se añaden según la situación (no se detallan aquí). Obligación de declarar los bienes en el extranjero.
Régimen de trabajadores desplazados (artículo 93 LIRPF, conocido como ley Beckham)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Solo rentas de fuente española, como un no residente; las rentas del trabajo y de la actividad percibidas durante el régimen se consideran de fuente española.
- Condiciones
- No haber sido residente en España durante los períodos impositivos anteriores al desplazamiento; desplazamiento producido en el año de aplicación del régimen o en el año anterior. Opción mediante el modelo 149 en el plazo reglamentario posterior al inicio de la actividad; declaración anual en el modelo 151.
Estados Unidos
Ciudadanos y residentes: tributación federal sobre la renta mundialRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente estadounidense y extranjera; crédito por impuestos extranjeros y convenios para limitar la doble imposición.
- Condiciones
- Escala federal progresiva según el estatus del hogar; Net Investment Income Tax sobre las rentas del patrimonio por encima de un umbral; impuestos estatales y locales adicionales.
Residencia fiscal de los extranjeros: green card test y substantial presence testRégimen general
- ¿Qué fuente?
- No procede: es un criterio de vinculación.
- Condiciones
- Es residente quien ha sido residente permanente legal en cualquier momento del año, o quien alcanza los umbrales de presencia del año en curso y el total ponderado del período trienal de referencia; excepciones (vínculo más estrecho, personas exentas, convenios).
No residentes extranjeros: rentas efectivamente vinculadas (ECI) y rentas FDAPRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Solo las rentas de fuente estadounidense y las efectivamente vinculadas a una actividad estadounidense.
- Condiciones
- Las rentas vinculadas tributan según la escala tras deducciones, con declaración en el Form 1040-NR; las rentas FDAP tributan a un tipo fijo sobre el importe bruto, reducible por convenio.
Exclusión de las rentas de actividad de fuente extranjera (FEIE)Condicional
- ¿Qué fuente?
- Únicamente rentas de fuente extranjera.
- Condiciones
- Domicilio fiscal en el extranjero y test de residencia de buena fe o de presencia física; se ejerce mediante opción en la declaración federal, que sigue siendo obligatoria.
Visado E-2 de inversor por tratadoCondicional
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Empresa mayoritariamente en manos de nacionales del país signatario, inversión sustancial y comprometida, empresa real y no marginal, estancia para desarrollarla y dirigirla, intención de abandonar el país al expirar el estatus.
EB-5: residencia permanente por inversiónRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inversión de capital en riesgo en una nueva empresa comercial que cree empleos para trabajadores estadounidenses; importe reducido en zona de empleo objetivo o para un proyecto de infraestructura.
Estonia
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: tipo únicoRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: renta mundial. No residentes: rentas de fuente estonia.
- Condiciones
- Tipo único y mínimo anual exento idéntico para todos desde 2026, sin reducción progresiva según la renta (importe incrementado a partir de la edad de jubilación, no recogido aquí); impuesto social a cargo del empleador además. La subida de tipo anunciada para 2026 no se ha aplicado.
Visado de nómada digitalRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- No aplicable.
- Condiciones
- Ingreso neto mensual mínimo; superado el umbral de presencia, puede adquirirse la residencia fiscal estonia.
Filipinas
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: régimen generalRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Ciudadano residente: rentas mundiales. Extranjero residente: solo rentas de fuente filipina. El estatus migratorio y la nacionalidad determinan, por tanto, el alcance de la tributación.
- Condiciones
- Calificación como extranjero residente según el código tributario; debe examinarse el convenio fiscal entre Francia y Filipinas para las rentas de fuente francesa.
Special Resident Retiree’s Visa (SRRV)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- La del régimen general del extranjero residente (rentas de fuente filipina).
- Condiciones
- Depósito a plazo inmovilizado en un banco autorizado, cuyo importe depende de la edad y de que se perciba una pensión vitalicia mínima; el depósito puede destinarse a inversiones admitidas por el programa. El permiso no autoriza una actividad por cuenta ajena sin las autorizaciones previstas y no conduce a la nacionalidad.
Georgia
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: tipo único y exención de las rentas extranjerasRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente georgiana; las rentas de fuente extranjera de las personas físicas están exentas (artículo 82 del código tributario).
- Condiciones
- Tipo único del artículo 81; una clientela que permanece en Francia plantea la cuestión de la fuente de la renta y de un establecimiento permanente.
Estatuto de residente fiscal para personas de elevado patrimonioCondicional
- ¿Qué fuente?
- Igual que en el régimen general.
- Condiciones
- Patrimonio mundial o renta anual superiores a los umbrales en cada uno de los tres últimos años, activos situados en Georgia y permiso de residencia o nacionalidad georgiana o, en su defecto, una renta mínima de fuente georgiana; código tributario, artículo 34, y orden del ministro de Finanzas n.º 60 de 2023, no contrastados con fuente oficial.
Estatuto de pequeña empresa (empresario individual)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Rentas de la actividad registrada.
- Condiciones
- Registro previo, sin efecto retroactivo; tipo reducido hasta el límite anual y tipo superior por encima de este.
Grecia
Impuesto sobre la renta: régimen general de los residentesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas mundiales. No residentes: rentas de fuente griega.
- Condiciones
- Criterios de residencia alternativos. Reducción de impuesto para asalariados y pensionistas, decreciente según la renta (no detallada aquí).
Artículo 5Α ΚΦΕ: impuesto a tanto alzado para inversores con alto patrimonioRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente extranjera a tanto alzado; fuente griega según la escala.
- Condiciones
- Inversión realizada o comprometida dentro del plazo legal; solicitud ante la administración tributaria; pago anual del impuesto a tanto alzado. Los plazos de solicitud y de pago han sido modificados por la ley 5246/2025 (debe comprobarse para cada año).
Artículo 5Β ΚΦΕ: jubilados procedentes del extranjeroRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Solo rentas de fuente extranjera.
- Condiciones
- Solicitud ante la administración tributaria; pago anual del impuesto. No acumulable con los artículos 5Α y 5Γ.
Artículo 5Γ ΚΦΕ: asalariados y autónomos que se instalan en GreciaRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Rentas de actividad de fuente griega.
- Condiciones
- Empleo o actividad en Grecia; mantenimiento de la residencia fiscal; solicitud ante la administración tributaria.
Hong Kong
Impuesto sobre los salarios (Salaries Tax)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Territorialidad: solo tributan las rentas del trabajo cuya fuente está en Hong Kong; no hay tributación por la renta mundial.
- Condiciones
- Declaración anual; deducciones personales para la escala progresiva; la fuente del empleo se determina según el lugar del empleo y de los servicios prestados.
Rentas del capital de los particularesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- No aplicable a las plusvalías y los dividendos; inmuebles situados en Hong Kong en el caso de los alquileres.
- Condiciones
- Una actividad de negociación puede dar lugar a que las ganancias se recalifiquen como beneficios imponibles.
New Capital Investment Entrant Scheme (New CIES)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No aplicable.
- Condiciones
- Activos netos mínimos e inversión mínima en activos autorizados, incluida una colocación en la cartera de inversión del programa; mantenimiento de la inversión.
Hungría
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (személyi jövedelemadó, SZJA)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Mundial para los residentes (obligación tributaria plena); húngara para los no residentes (obligación limitada), sin perjuicio de los convenios fiscales.
- Condiciones
- Tipo único sobre la base imponible, salvo disposición en contrario de la ley. No incluye la cotización a la seguridad social del asalariado ni la contribución social. Las desgravaciones familiares y las exenciones vinculadas a la edad o a la maternidad no se cuantifican aquí.
Cotización a la seguridad social (TB-járulék) y contribución social (SZOCHO) sobre las rentas de actividadRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Actividad ejercida en Hungría, sin perjuicio de los reglamentos europeos de coordinación y de los convenios de seguridad social.
- Condiciones
- Cotización a cargo del asegurado, que se detrae además del impuesto sobre la renta; contribución social a cargo del empleador, calculada sobre las remuneraciones abonadas. Existen bases mínimas vinculadas al salario mínimo para algunos trabajadores independientes; no se detallan aquí.
Tributación de dividendos, intereses y plusvalías mobiliarias de las personas físicasRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente húngara o extranjera para los residentes; deducción del impuesto extranjero dentro de los límites del convenio aplicable.
- Condiciones
- Impuesto sobre la renta al tipo único, al que se suma la contribución social que debe el perceptor. En el caso de los dividendos y las plusvalías, la contribución social deja de ser exigible por encima de un límite anual expresado como múltiplo del salario mínimo, que tiene en cuenta las demás rentas sujetas; este límite no se aplica a los intereses.
Cuenta de inversión a largo plazo (tartós befektetési számla, TBSZ)Condicional
- ¿Qué fuente?
- No verificado para los valores extranjeros.
- Condiciones
- Exención del impuesto sobre la renta y de la contribución social al término del periodo de bloqueo si no se efectúa ninguna retirada; tipos reducidos en caso de retirada intermedia. Información de prensa: no se ha leído la ley sobre este punto.
Transmisión de un bien inmueble por una persona físicaRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Bienes situados en Hungría; no verificado para los bienes situados en el extranjero.
- Condiciones
- Impuesto sobre la renta al tipo único sobre la renta imponible; no se debe ningún impuesto una vez superado un periodo mínimo de tenencia. No se ha verificado la reducción progresiva de la renta imponible según la duración de la tenencia.
Impuesto fijo de los pequeños contribuyentes (kisadózó vállalkozók tételes adója, KATA)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No verificado.
- Condiciones
- Impuesto fijo mensual que sustituye al impuesto sobre la renta y a las cotizaciones sobre estos ingresos según el régimen; por encima de un límite anual de ingresos, impuesto especial sobre el exceso. El régimen anterior a 2022, abierto a clientes profesionales, ya no existe.
Convenio fiscal franco-húngaroRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente húngara percibidas por un residente de Francia, y viceversa.
- Condiciones
- Limitación del impuesto húngaro sobre los dividendos pagados a un residente de Francia, reducida para una sociedad que posee una participación cualificada. Por el lado francés, los dividendos, las rentas no comerciales y las rentas de administradores y artistas de fuente húngara tributan por su importe bruto con un crédito fiscal igual al impuesto húngaro, limitado al impuesto francés correspondiente; las demás rentas imponibles en Hungría según el convenio están exentas en Francia. Las plusvalías inmobiliarias tributan en el Estado en que está situado el bien.
Registro de residencia de los nacionales de la Unión y del EEERégimen general
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Más allá de una estancia corta, solicitud de certificado de registro ante la OIF: empleo, recursos suficientes con seguro médico completo, o estudios; justificante de domicilio.
Permiso de residencia de inversor invitado (Guest Investor Program)Condicional
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Adquisición de participaciones de un fondo de inversión inmobiliaria registrado en el Banco Nacional de Hungría, o donación a un centro de enseñanza superior. Solicitud desde Hungría. Derecho a trabajar sin restricciones.
White Card (nómadas digitales)Condicional
- ¿Qué fuente?
- Se exigen rentas de fuente extranjera.
- Condiciones
- Ingreso neto mínimo percibido antes de la entrada y mantenido durante la estancia; ninguna actividad lucrativa ni participación en una sociedad en Hungría; sin reagrupación familiar.
Rebaja anunciada del impuesto sobre la renta para las rentas bajasDato no documentadoPropuesta
- ¿Qué fuente?
- No determinado.
- Condiciones
- Proyecto anunciado; no se ha leído ningún texto aprobado a 1 de noviembre de 2026. El tipo y los umbrales no se publican aquí. El proyecto de presupuesto para 2027 presentado en octubre de 2026 menciona también el fin de la exención de las madres de dos hijos a partir de cierta edad, un nuevo impuesto sobre el patrimonio y una ampliación del KATA; el paquete fiscal presentado en el verano de 2026 no toca el tipo del impuesto sobre la renta.
Indonesia (Bali)
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: régimen generalRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas mundiales. No residentes: rentas de fuente indonesia.
- Condiciones
- El convenio fiscal franco-indonesio resuelve los casos de doble residencia; el visado que se posea no impide adquirir la residencia fiscal.
Tributación territorial de los extranjeros cualificados que han pasado a ser residentesTemporal
- ¿Qué fuente?
- Únicamente rentas de fuente indonesia; las rentas de fuente extranjera quedan fuera de su ámbito durante el período.
- Condiciones
- Experiencia reconocida según la lista reglamentaria; la ventaja queda excluida si el interesado invoca un convenio fiscal (se elige entre una y otro). Base legal: artículo 4 ayat (1a) de la ley del impuesto sobre la renta, resultante de la ley Cipta Kerja de 2020, y reglamento PMK 18/PMK.03/2021.
Impuesto final sobre la cifra de negocios de los empresarios individuales (UMKM)Condicional
- ¿Qué fuente?
- El límite se aprecia sobre el conjunto de la cifra de negocios, incluida la de fuente extranjera; las cifras de negocios de los cónyuges y de sus sociedades unipersonales se agregan.
- Condiciones
- Respeto del límite de cifra de negocios del año; por encima de él, se vuelve al régimen general.
Second Home Visa (visado de segunda residencia)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- La del régimen general (rentas mundiales), salvo que se aplique el régimen de los extranjeros cualificados.
- Condiciones
- Prueba de fondos mínimos, a nombre del extranjero o de un garante, o prueba de propiedad inmobiliaria en Indonesia; el título no autoriza a trabajar para un empleador o clientes indonesios.
Irlanda
Impuesto sobre la renta — régimen general del residente domiciliadoRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente irlandesa y extranjera (tributación mundial), sin perjuicio de los convenios fiscales.
- Condiciones
- Residencia determinada por la presencia en el año fiscal o en dos años acumulados; escala de dos tipos, completada por la USC y la PRSI.
Remittance basis de los residentes no domiciliadosRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Únicamente extranjera; las rentas y ganancias de fuente irlandesa siguen tributando con normalidad.
- Condiciones
- La persona debe acreditar su condición de no domiciliada; las rentas y ganancias extranjeras solo tributan en la medida en que se repatrían a Irlanda.
Residente habitual no residente (ordinarily resident, not resident)Condicional
- ¿Qué fuente?
- Irlandesa y extranjera, con las excepciones anteriores; sin perjuicio de los convenios fiscales.
- Condiciones
- Condición adquirida tras una serie de años consecutivos de residencia; se pierde tras una serie equivalente de años de no residencia.
Special Assignee Relief Programme (SARP)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Renta del empleo ejercido en Irlanda; la remittance basis no se aplica a las rentas de ese empleo.
- Condiciones
- Salario base mínimo sin incluir primas; funciones ejercidas en Irlanda durante una duración mínima; certificación del empleador en un plazo determinado.
Impuesto sobre las plusvalías (CGT) e impuesto sobre donaciones y sucesiones (CAT)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Mundial para los residentes domiciliados; extranjera solo si se repatría en el caso de los no domiciliados; terrenos e inmuebles irlandeses para los no residentes.
- Condiciones
- Tipo único sobre la mayoría de las ganancias; los terrenos edificables siguen una regla distinta según el resumen presupuestario consultado.
Domicile levyCondicional
- ¿Qué fuente?
- No procede: se dirige a la persona, no a una fuente de renta.
- Condiciones
- Renta mundial por encima del umbral, bienes irlandeses por encima del umbral, impuesto irlandés sobre la renta inferior al umbral.
Italia
IRPEF: régimen general de los residentesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas mundiales. No residentes: rentas de fuente italiana.
- Condiciones
- Recargos locales variables según la región y el municipio. Los derechos de sucesión en línea directa siguen siendo moderados tras la reducción aplicable (al margen del régimen).
Neorresidentes: impuesto a tanto alzado sobre las rentas extranjeras (artículo 24-bis TUIR)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente extranjera sujetas al importe fijo; fuente italiana sujeta a la escala.
- Condiciones
- Opción en la declaración del año del traslado, que puede ir precedida de una solicitud de interpello; posibilidad de excluir determinados países de la opción. El importe aplicable depende de la fecha del traslado: quienes llegaron antes de 2026 conservan el importe vigente en el momento de su traslado.
Jubilados extranjeros en el Sur: imposición sustitutiva (artículo 24-ter TUIR)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Solo rentas de fuente extranjera; fuente italiana sujeta a la escala.
- Condiciones
- Municipio cuya población no supere el límite legal; traslado desde un Estado vinculado con Italia por un acuerdo de cooperación administrativa; opción en la declaración.
Trabajadores impatriados: régimen reformado en 2024 (artículo 5 del decreto legislativo n. 209/2023)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Rentas de actividad ejercida en Italia.
- Condiciones
- Actividad ejercida principalmente en territorio italiano; compromiso de mantener la residencia fiscal durante la duración mínima, bajo pena de pérdida del régimen.
Malasia
Impuesto sobre la renta de los residentesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Ingresos de fuente malasia; los ingresos de fuente extranjera recibidos en Malasia están sujetos a la exención temporal descrita por separado.
- Condiciones
- Declaración anual; deducciones y desgravaciones personales.
Exención de los ingresos de fuente extranjera de las personas físicasTemporal
- ¿Qué fuente?
- Ingresos de fuente extranjera repatriados a Malasia; un ingreso derivado de una actividad ejercida desde Malasia sigue siendo de fuente malasia.
- Condiciones
- Condiciones fijadas por la orden de exención y las directrices de la administración tributaria; las sociedades están sujetas a un régimen distinto y más restrictivo.
Tributación de los dividendos de las personas físicasRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Dividendos de fuente malasia; los dividendos extranjeros recibidos quedan cubiertos por la exención temporal.
- Condiciones
- Tipo proporcional aplicado a la parte de los ingresos por dividendos que supere el umbral expresado en ringgits.
Malaysia My Second Home (MM2H)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Depósito a plazo en una entidad autorizada y adquisición de una vivienda de valor al menos igual al umbral de la categoría, una vez obtenida la aprobación; presencia mínima anual; obligaciones mantenidas durante toda la vigencia del permiso.
Marruecos
Impuesto sobre la renta: baremo progresivoRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Domiciliados: rentas de fuente marroquí y de fuente extranjera; no domiciliados: rentas de fuente marroquí.
- Condiciones
- Baremo progresivo con primer tramo exento para la renta global; las rentas y plusvalías de capital mobiliario están sujetas a tipos específicos; el convenio franco-marroquí se aplica con carácter prioritario a las pensiones y a las rentas inmobiliarias.
Jubilados: reducción sobre las pensiones y deducción por pensiones de fuente extranjeraRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Pensiones de fuente extranjera sujetas a tributación en Marruecos cuando el convenio fiscal aplicable atribuye a Marruecos el derecho a gravarlas.
- Condiciones
- Reducción a tanto alzado sobre el importe bruto (artículo 60-I), con dos tipos según un umbral anual; deducción de la cuota debida por la pensión extranjera en proporción a las sumas transferidas con carácter definitivo y convertidas en dírhams no convertibles (artículo 76), justificada mediante certificado bancario.
Retención en origen sobre los dividendos: tipos por ejercicio (reforma 2023-2026)Temporal
- ¿Qué fuente?
- Distribuciones de sociedades sujetas al impuesto sobre sociedades en Marruecos.
- Condiciones
- El tipo depende del ejercicio en el que se obtuvieron los beneficios distribuidos, y no de la fecha de distribución; se presume que las distribuciones proceden de los ejercicios más antiguos; los beneficios de los ejercicios iniciados antes de 2023 tributan al tipo histórico.
Estatuto Casablanca Finance City (CFC): asalariadosTemporal
- ¿Qué fuente?
- Salarios abonados por la sociedad que tiene el estatuto.
- Condiciones
- Tipo proporcional reducido en lugar del baremo progresivo (artículo 73-II-F-9° del CGI).
Mauricio
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: escala progresivaRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente mauriciana; rentas de fuente extranjera de los residentes imponibles cuando se reciben en Mauricio (remittance basis).
- Condiciones
- Escala por tramos: tramo base exento, tramo a tipo reducido, tramo intermedio y, a continuación, tipo superior por encima de la suma de los tres primeros tramos.
Premium Visa (trabajo a distancia y estancia de larga duración)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Estas rentas se consideran de fuente mauriciana solo cuando se reciben en Mauricio; las rentas no remitidas no tributan.
- Condiciones
- Titular de un Premium Visa; condiciones de concesión no verificadas en una fuente oficial; las reglas generales de residencia fiscal se aplican a partir del umbral de presencia.
Permisos de ocupación y de residencia del Economic Development BoardRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inversor: aportación mínima según la opción elegida; adquirente: precio de adquisición mínimo en un esquema autorizado (IRS, RES, PDS, Smart City), expresado en divisa; jubilado: edad mínima y transferencias financieras regulares a Mauricio, cuyo importe debe confirmarse.
Nueva Zelanda
Residente fiscal: régimen generalRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Neozelandesa y extranjera; sin perjuicio de los convenios fiscales.
- Condiciones
- Escala progresiva por tramos; cotización ACC sobre las rentas de actividad hasta un límite máximo; retenciones en origen sobre dividendos e intereses.
Transitional resident (exención temporal de las rentas extranjeras)Temporal
- ¿Qué fuente?
- Únicamente extranjera; las rentas de fuente neozelandesa siguen tributando con normalidad.
- Condiciones
- Estatuto adquirido sin opción; finaliza anticipadamente si la persona (o su pareja transitional resident) solicita los créditos fiscales Working for Families, declara voluntariamente en el IR3 rentas exentas, confirma a una autoridad extranjera y a Inland Revenue que paga el impuesto neozelandés sobre esas rentas, o notifica su renuncia.
Régimen FIF de las inversiones extranjeras y revenue account methodCondicional
- ¿Qué fuente?
- Extranjera.
- Condiciones
- Exención para los particulares cuyas participaciones tengan un coste total inferior al umbral; exención particular para determinadas sociedades cotizadas en Australia. Revenue account method: residencia adquirida a partir del 1 de abril de 2024, no residencia previa mínima y no ser transitional resident.
Non-resident visitors (trabajo a distancia)Condicional
- ¿Qué fuente?
- Actividad ejercida físicamente en Nueva Zelanda para el extranjero.
- Condiciones
- Presencia limitada en un período de referencia; la persona es entonces tratada como no residente.
Active Investor Plus Visa (residencia por inversión)Condicional
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inversiones aceptables en Nueva Zelanda, según la categoría Growth o Balanced, mantenidas durante el período de inversión, y presencia mínima como titular del visado de residente.
Omán
Situación actual: ausencia de impuesto sobre la renta de las personas físicasRégimen general
- ¿Qué fuente?
- No procede mientras el impuesto no sea aplicable; el IVA y los demás impuestos indirectos siguen aplicándose.
- Condiciones
- La actividad comercial ejercida con inscripción en el registro mercantil, incluso por un comerciante individual, ya está sujeta a la ley del impuesto sobre la renta aplicable a las empresas.
Ley del impuesto sobre la renta de las personas (Real Decreto 56/2025)Régimen generalAprobado, aplicable más adelante
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas percibidas en Omán o en el extranjero. No residentes: solo las rentas percibidas en Omán. El impuesto extranjero solo es deducible sobre una renta sujeta a imposición en Omán.
- Condiciones
- Tipo único sobre la parte de la renta que supere el umbral; residencia fiscal basada en la presencia; deducción a tanto alzado o gastos reales para los trabajadores independientes; exenciones y deducciones sociales anunciadas (educación, salud, sucesiones, zakat, donaciones, vivienda habitual) cuyo detalle depende del reglamento de desarrollo.
Golden Residency (residencia de larga duración para inversores)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inversión mínima en una de las vías admitidas (inmueble en un complejo turístico integrado, creación de una sociedad, bonos de desarrollo, acciones cotizadas en la bolsa de Mascate, depósito a plazo), o empleo de un número mínimo de omaníes, o designación por una sociedad sujeta a la ley de inversión extranjera.
Panamá
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: territorialidadRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Territorial: solo se gravan las rentas de fuente panameña; las rentas de fuente extranjera no entran en la base imponible, ni siquiera cuando las percibe un residente. Una prestación ejecutada desde Panamá requiere un análisis específico.
- Condiciones
- Escala progresiva con un primer tramo exento; los dividendos y las ganancias sobre valores de fuente panameña están sujetos a impuestos proporcionales distintos, que no se cuantifican aquí.
Residente jubilado o pensionista (pensionado)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Pensión de fuente extranjera: queda fuera del ámbito del impuesto panameño.
- Condiciones
- Acreditar una pensión pública o privada igual o superior al umbral; certificado de antecedentes penales y documentos de estado civil apostillados.
Residencia de «países amigos» (Países Específicos)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Una condición económica a elegir: oferta de empleo de una empresa panameña, compra de un inmueble o depósito a plazo de un importe mínimo en un banco con licencia general. El régimen se endureció en 2021: la antigua vía basada únicamente en la nacionalidad ya no existe.
Residencia del inversionista calificado (Inversionista Calificado)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inversión a elegir: inmueble de primera venta o de reventa, valores a través de la Bolsa de Valores de Panamá, o depósito a plazo en un banco público o privado; tasas al Tesoro y al Servicio Nacional de Migración, más una tasa por persona a cargo.
Paraguay
Impuesto a la Renta Personal (IRP): territorialidadRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Territorial: rentas procedentes de actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos utilizados en Paraguay (artículo 6 de la Ley 6380 de 2019); las rentas de fuente extranjera no tributan.
- Condiciones
- Escala progresiva corta para los servicios personales; la residencia fiscal debe acreditarse de forma oponible; la residencia migratoria no basta. Umbrales de los tramos no verificados.
Investor Pass (residencia para inversores)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inversión mínima según la vía elegida: inversión productiva, instrumentos financieros, inmobiliario o turismo; expedición del certificado de inversor en un plazo legal breve.
Polonia
Impuesto sobre la renta — escala progresiva (zasady ogólne)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Mundial para los residentes, sin perjuicio de los convenios; polaca para los no residentes.
- Condiciones
- Residencia por el centro de intereses personales o económicos o por una estancia que supere el umbral anual; escala de dos tipos con una reducción de impuesto a tanto alzado en el primer tramo.
Rentas del capital y transmisiones inmobiliarias — impuesto proporcionalRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Polaca y extranjera para los residentes, con imputación del impuesto extranjero dentro de los límites de los convenios.
- Condiciones
- Tipo proporcional fuera de la escala; transmisión inmobiliaria exenta tras el plazo de tenencia o en caso de reinversión en la vivienda propia.
Rentas del alquiler privado — ryczałt sobre los alquileresRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Inmuebles situados en Polonia; para un inmueble en el extranjero, el convenio aplicable determina el derecho a gravar.
- Condiciones
- Dos tipos según que los ingresos anuales superen o no el umbral.
Impuesto lineal (podatek liniowy)Condicional
- ¿Qué fuente?
- Actividad ejercida por el contribuyente.
- Condiciones
- Opción conforme a las reglas de forma y plazo de la ley; contribución sanitaria a un tipo propio de este régimen; exclusiones (en particular, prestaciones al antiguo empleador) no verificadas en el texto.
Tributación a tanto alzado sobre los ingresos (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)Condicional
- ¿Qué fuente?
- Actividad ejercida por el contribuyente.
- Condiciones
- Ingresos del año anterior por debajo del límite legal; tipo según la naturaleza de la actividad; exclusiones (farmacia, cambio de divisas, piezas de automóvil, productos sujetos a impuestos especiales, prestaciones al antiguo empleador, entre otras); opción antes del vigésimo día del mes siguiente al primer ingreso del año.
Tanto alzado sobre las rentas extranjeras de las personas que trasladan su residencia a Polonia (arts. 30j a 30p)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Únicamente extranjera: las rentas de fuente polaca siguen sujetas a las reglas generales.
- Condiciones
- Declaración de opción PIT-PZ a más tardar a finales de enero del año siguiente al traslado, con certificado de residencia; pago anual del tanto alzado antes del 30 de abril del año siguiente; gasto anual mínimo en los ámbitos fijados por reglamento.
Ulga na powrót — exención temporal para las personas que (re)establecen su residencia en PoloniaTemporal
- ¿Qué fuente?
- Rentas percibidas tras la instalación, sin distinción de fuente dentro del límite máximo.
- Condiciones
- Traslado de residencia posterior al 31 de diciembre de 2021; ausencia de domicilio en Polonia durante los años naturales anteriores exigidos; certificado de residencia u otro justificante; beneficio utilizable una sola vez; límite anual común con otras exenciones.
Portugal
IRS: régimen general de los residentesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas de fuente portuguesa y extranjera. No residentes: únicamente las rentas de fuente portuguesa.
- Condiciones
- El tratamiento de las plusvalías mobiliarias depende del tiempo de tenencia de los valores. Los convenios fiscales, entre ellos el convenio franco-portugués, pueden limitar la tributación en Portugal de determinadas rentas extranjeras.
IFICI: incentivo fiscal a la investigación científica y a la innovación (artículo 58.º-A del EBF)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Rentas de actividad de fuente portuguesa al tipo especial; rentas de fuente extranjera exentas, salvo las pensiones y las rentas de jurisdicciones de baja tributación.
- Condiciones
- Residencia fiscal cada año y rentas derivadas de una actividad elegible; se tolera una breve interrupción con posibilidad de reanudación; el beneficio solo puede utilizarse una vez. La inscripción debe solicitarse hasta el 15 de enero del año siguiente a aquel en que se adquiere la residencia (plazo especial hasta el 31 de marzo de 2025 para los residentes de 2024). La presentación de una inscripción pone fin a los procedimientos de RNH en curso.
Reino Unido
Tributación de los residentes por su renta mundial (arising basis)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Británica y extranjera, a medida que se perciben, hayan sido repatriadas o no; sin perjuicio de los convenios fiscales.
- Condiciones
- Residencia determinada por los tests automáticos y, en su defecto, por el test de vínculos suficientes; escala progresiva tras la deducción personal.
Régimen de rentas y ganancias extranjeras (Foreign Income and Gains, FIG)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Únicamente extranjera; las rentas de fuente británica siguen tributando de forma ordinaria.
- Condiciones
- Solicitud en la declaración de Self Assessment de cada año, cuantificando los importes; la solicitud hace perder las deducciones personales del impuesto sobre la renta y la exención anual de la CGT durante ese año.
Overseas Workday Relief (OWR)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- Funciones desempeñadas en el extranjero, incluso para un empleador británico.
- Condiciones
- Reducción limitada al menor de una proporción de la renta de empleo admisible y un importe fijo; ya no existe la obligación de mantener las cantidades en el extranjero para las rentas posteriores al 6 de abril de 2025.
Temporary Repatriation Facility (TRF)Temporal
- ¿Qué fuente?
- Extranjera.
- Condiciones
- Designación en la declaración del año; gravamen liberatorio al tipo del año de designación, creciente para el último año.
Dividendos, plusvalías e inheritance taxRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Mundial para los residentes; en el caso de la inheritance tax, patrimonio mundial de los residentes de larga duración.
- Condiciones
- Tipos de los dividendos y de las plusvalías en función del tramo del impuesto sobre la renta; criterio de residencia de larga duración para la inheritance tax.
Rumanía
Impuesto sobre la renta: tipo proporcionalRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: renta mundial. No residentes: rentas de fuente rumana.
- Condiciones
- Tipo único del artículo 64, sin escala progresiva; cotizaciones sociales (pensión, sanidad) no verificadas y determinantes para el coste real.
Impuesto sobre los dividendosRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Dividendos de fuente rumana con retención en origen; tratamiento de los dividendos extranjeros no verificado.
- Condiciones
- Tipo elevado por la ley 141/2025 para los dividendos distribuidos a partir de 2026; se suma al impuesto de la sociedad y a las eventuales contribuciones sanitarias.
San Cristóbal y Nieves
Ausencia de impuesto sobre la renta de las personas físicasRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente local o extranjera: el impuesto sobre la renta ya no se aplica a las personas físicas.
- Condiciones
- Excepciones: la Housing and Social Development Levy sobre los salarios (véase este régimen) y las cotizaciones a la seguridad social; existen retenciones en origen sobre ciertos pagos (en particular a no residentes), no verificadas aquí. IVA al tipo normal sobre el consumo. Para un francés, el artículo 4 B del Código General de Impuestos francés se aplica mientras el hogar siga en Francia.
Housing and Social Development Levy sobre los salariosRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Empleos desempeñados en la Federación.
- Condiciones
- Gravamen progresivo por tramos de salario a cargo del trabajador, nulo en el primer tramo, retenido por el empleador, que abona además una parte propia.
Seychelles
Impuesto sobre las remuneraciones de los asalariados (income tax)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Empleos desempeñados en Seychelles (régimen territorial); la página de la SRC no aborda de forma explícita las remuneraciones de empleos desempeñados en el extranjero.
- Condiciones
- Escala mensual progresiva; escala más gravosa para los no ciudadanos en el primer tramo, salvo residentes de un país con convenio que cumplan el test de presencia.
Business tax de las personas físicas (empresarios individuales, socios)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente seychellense.
- Condiciones
- Tramo exento y después tipos progresivos; declaración anual incluso en caso de pérdidas.
Singapur
Impuesto sobre la renta de los residentesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Ingresos de fuente singapurense. Los ingresos de fuente extranjera recibidos en Singapur por un residente están, en principio, exentos, salvo los percibidos a través de una sociedad de personas singapurense.
- Condiciones
- Declaración anual; deducciones personales; análisis ingreso por ingreso de la fuente y de la naturaleza del flujo.
Ganancias patrimoniales de los particularesRégimen general
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Las ganancias procedentes de una actividad asimilable al comercio (frecuencia de las operaciones, financiación, intención) tributan como rendimientos empresariales.
Global Investor Programme (GIP)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Una de las opciones de inversión: empresa nueva o en expansión, fondo autorizado, o family office con un volumen mínimo de activos; examen exhaustivo y requisitos de sustancia.
Tailandia
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: régimen general y regla de remesaRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residente: rentas de fuente tailandesa, más las rentas de fuente extranjera aportadas a Tailandia. Desde el 1 de enero de 2024, una renta extranjera percibida a partir de 2024 tributa cuando se remesa, aunque la remesa se produzca en un ejercicio fiscal posterior; las rentas extranjeras obtenidas antes del 1 de enero de 2024 y remesadas más tarde no tributan.
- Condiciones
- La regla se aplica a las rentas remesadas total o parcialmente; deben examinarse el convenio fiscal aplicable y el crédito por impuesto extranjero. Se anunció un proyecto de exención de las rentas extranjeras remesadas en el año de su percepción o en el siguiente, pero a 1 de noviembre de 2026 ningún decreto real lo ha consagrado: no es aplicable.
Visado LTR: exención de las rentas extranjeras remesadasRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Solo rentas extranjeras; las rentas de fuente tailandesa siguen tributando según el régimen general.
- Condiciones
- Obtención del visado LTR tras el dictamen de elegibilidad del Board of Investment: patrimonio e inversión mínimos para el ciudadano acaudalado, renta anual mínima para el jubilado y el trabajador a distancia (umbral reducido en determinadas condiciones), edad mínima para el jubilado, seguro de salud o depósito equivalente. Exención prevista en la sección 5 del decreto real n.º 743.
Visado LTR: tipo fijo para profesionales altamente cualificadosRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- Rentas del trabajo de fuente tailandesa a las que se refiere el decreto; las demás rentas siguen el régimen general.
- Condiciones
- Empleador en una industria prioritaria, centro de enseñanza superior o de investigación, o administración tailandesa; renta mínima en los últimos años, o titulación y experiencia para el umbral reducido; seguro de salud. Tipo previsto en la sección 3 del decreto real n.º 743.
Destination Thailand Visa (DTV)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede; en cuanto se alcanza el umbral de presencia en el año natural, el titular pasa a ser residente fiscal.
- Condiciones
- Justificante de fondos mínimos; entradas múltiples; estancia por entrada limitada, prorrogable una vez ante la oficina de inmigración. La duración de estancia autorizada por entrada alcanza por sí sola el umbral de residencia fiscal.
Turquía
Impuesto sobre la renta: escala progresiva indexadaRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Residentes: rentas mundiales, salvo el régimen de los nuevos residentes. No residentes: rentas de fuente turca.
- Condiciones
- Escala por tramos que se revalúa cada año; los umbrales de los tramos no se reproducen aquí.
Exención de las rentas extranjeras de los nuevos residentes (artículo mükerrer 20/D)Temporal
- ¿Qué fuente?
- Únicamente rentas de fuente extranjera; las rentas de fuente turca siguen tributando según la escala.
- Condiciones
- Certificado de exención que debe solicitarse antes de que acabe el año de instalación (o a principios del año siguiente en caso de instalación a finales de año); modalidades fijadas por el comunicado general n.º 333; artículo añadido por la Ley n.º 7582 de 2026.
Dividendos: retención en origen y exención de la mitadRégimen general
- ¿Qué fuente?
- Dividendos de sociedades turcas; el tratamiento de los dividendos extranjeros no se detalla aquí (véase el régimen de los nuevos residentes).
- Condiciones
- Retención en origen elevada por la Decisión presidencial n.º 9286; para un residente, la mitad del dividendo está exenta y el resto puede incluirse en la declaración según la escala, pudiendo imputarse la retención.
Ciudadanía por inversiónRégimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Compra de un inmueble con compromiso de conservación inscrito en el registro de la propiedad e informe de tasación oficial, o inversión en capital fijo, depósito bancario, deuda pública o fondos.
Uruguay
Impuesto a la renta de las personas físicas residentes (IRPF)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Principio de la fuente uruguaya (artículo 6 del Título 7), con excepciones para las rentas del capital extranjeras. Desde el 1 de enero de 2026 (ley 20.446, artículo 653; decreto del 6 de mayo de 2026), las rentas de activos situados en el extranjero y las plusvalías correspondientes pasan a tributar en el IRPF, incluso por transparencia de entidades no residentes.
- Condiciones
- Tipo residual de las rentas del capital (artículo 37 del Título 7), tipo inferior para ciertos dividendos. Las pérdidas extranjeras solo son deducibles de las plusvalías y previa prueba; crédito por el impuesto análogo pagado en el extranjero, limitado al impuesto uruguayo correspondiente. Para un inmueble situado en el extranjero, plusvalía real o a tanto alzado, a elección del contribuyente (decreto del 6 de mayo de 2026).
Régimen de impatriados, residencias adquiridas hasta 2025 (artículo 24 del Título 7): opción IRNR u opción de tipo reducidoTemporal
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente extranjera; las rentas de fuente uruguaya siguen tributando con normalidad.
- Condiciones
- Para las residencias adquiridas a partir de 2020, dos opciones excluyentes: el IRNR durante el ejercicio de llegada y los ejercicios siguientes (rentas extranjeras comprendidas, fuera del impuesto), o el IRPF al tipo reducido del artículo 37 sobre esas rentas, mantenido por la ley 20.446 para quienes lo hayan elegido, sin límite de duración en el texto consultado. Los beneficiarios de la opción inicial, más corta (residencias anteriores a 2020), pueden ampliarla a cambio de adquirir un bien inmueble y de una presencia efectiva mínima cada año civil.
Régimen de impatriados, residencias adquiridas desde 2026 (artículo 24-BIS del Título 7): opción IRNRTemporal
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente extranjera, sujetas al IRNR y, por tanto, fuera del impuesto uruguayo; rentas de fuente uruguaya gravadas con normalidad.
- Condiciones
- Opción que se ejerce una sola vez. Condición, salvo en los ejercicios en que la persona reside más de la mitad del año (literal A del artículo 2): inversión inmobiliaria urbana por encima del umbral, con un coste fiscal incrementado para los bienes de los departamentos sin litoral y distinto del bien que sirvió para establecer la residencia, o capitalización anual de fondos de inversión productiva. Quien deja de cumplir la condición pierde la opción durante esos ejercicios y la recupera cuando vuelve a cumplirla, sin que el plazo deje de correr (decreto 188/026, artículo 5 SEXIES).
Tras el régimen de impatriados del artículo 24-BIS: tipo reducido temporal o impuesto a tanto alzadoCondicionalAprobado, aplicable más adelante
- ¿Qué fuente?
- Rentas de fuente extranjera.
- Condiciones
- Dos opciones. O bien el IRPF a una fracción del tipo aplicable durante un período adicional, por una sola vez, a cambio de una nueva inversión inmobiliaria urbana o de una capitalización anual de fondos productivos. O bien un impuesto anual de importe fijo en unidades indexadas, reducido en los ejercicios en que el contribuyente reside más de la mitad del año o en caso de inversión directa cualificada en una empresa; el cónyuge puede optar por una fracción de ese importe. Opciones anuales, renovables dentro de un límite de ejercicios. Nada es automático al expirar el régimen.
Residencia fiscal por inversión con presencia reducidaCondicional
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Inversión inmobiliaria por encima de un umbral en unidades indexadas, realizada desde el 1 de julio de 2020, con una presencia física mínima en el año civil, o inversión en una empresa que cree un número mínimo de empleos directos. Vías que la DGI sigue describiendo (página del 20 de octubre de 2025) y que contempla el decreto 188/026, que remite a los literales a) y c) del artículo 5-BIS del decreto 148/007. Un bien utilizado para establecer la residencia no cuenta para la opción del artículo 24-BIS.
Impuesto a la renta de los no residentes (IRNR)Régimen general
- ¿Qué fuente?
- Únicamente fuente uruguaya.
- Condiciones
- Tipo proporcional, con tipos particulares para ciertas rentas; retención en la fuente.
Vanuatu
Ausencia de impuesto sobre la renta de las personas físicasRégimen general
- ¿Qué fuente?
- No procede al no existir impuesto directo; la fiscalidad real es indirecta (IVA, derechos de importación).
- Condiciones
- La ausencia de impuesto local no pone fin a la residencia fiscal en el Estado de partida; no existe convenio fiscal entre Francia y Vanuatu.
Ciudadanía por contribución: programa de apoyo al desarrollo (DSP)Régimen especial
- ¿Qué fuente?
- No procede.
- Condiciones
- Contribución no reembolsable según la composición familiar, tasas de diligencia debida de la Unidad de Inteligencia Financiera y honorarios de agente autorizado adicionales; tarifas mínimas fijadas por la orden n.º 33 de 2019. Desde el 3 de febrero de 2025, los nacionales de Vanuatu están sujetos a la obligación de visado para el espacio Schengen (Reglamento (UE) 2025/11, que traslada a Vanuatu al anexo I del Reglamento (UE) 2018/1806): ya no se trata de una suspensión temporal. Los pagos se ingresan directamente en el Tesoro desde marzo de 2025.
Términos clave
- Residencia fiscal
- el país que grava a una persona por sus rentas, según criterios de presencia, vivienda o centro de intereses propios de cada país.
- Renta mundial
- el residente tributa por todas sus rentas, dondequiera que se obtengan; los convenios fiscales evitan la doble imposición.
- Territorialidad
- solo se gravan las rentas de fuente local; las de fuente extranjera no, salvo las excepciones previstas por la ley.
- Base de remesa (remittance basis)
- las rentas extranjeras solo tributan si se transfieren al país.
- Domicilio
- noción distinta de la residencia en algunos países (Malta, Chipre); un residente no domiciliado puede acogerse allí a un régimen especial.
Una factura a un cliente extranjero, un pago recibido en una cuenta en el extranjero y una renta de fuente extranjera no son lo mismo. Una sociedad registrada en el extranjero no traslada ni el lugar donde se ejerce la actividad ni la residencia de su administrador.