Fiscalidad de las sociedades por país
Régimen general y regímenes especiales de las sociedades (zonas francas, pequeñas empresas, impuesto mínimo de los grandes grupos), con sus condiciones. La tributación del socio se trata aparte, en la ficha del país.
Según la síntesis de regímenes de las fichas de país. Las cifras y sus fuentes oficiales están en cada ficha.
38 países
Andorra
Impuesto sobre sociedades: tipo generalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y otras entidades residentes en Andorra, y establecimientos permanentes de entidades no residentes.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible; los dividendos pagados por la sociedad a un socio residente están exentos de IRPF.
- Condiciones
- Tipo general; posibles regímenes especiales no verificados.
Antigua y Barbuda
Impuesto sobre sociedades: tipo normalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades sujetas a imposición en Antigua y Barbuda.
- ¿Qué renta?
- Renta imponible de la sociedad.
- Condiciones
- Existirían tipos sectoriales distintos para determinadas entidades financieras y sectores regulados: no verificados aquí. Concesiones fiscales y antiguo régimen de las IBC no verificados.
Belice
Business tax (impuesto sobre los ingresos brutos)Régimen general
- ¿Para quién?
- Empresas, sociedades y trabajadores autónomos cuyos ingresos anuales superen el umbral; umbral distinto para las profesiones liberales según la cámara de comercio.
- ¿Qué renta?
- Ingresos brutos, y no beneficio, con un tipo propio para cada categoría: actividades comerciales, servicios profesionales, alquileres, sectores regulados.
- Condiciones
- Umbral de ingresos anuales; declaración anual y pagos ante el Belize Tax Service. La business tax pagada se deduce del impuesto sobre la renta que pudiera adeudarse.
Impuesto sobre la renta de las sociedades petrolerasRégimen especial
- ¿Para quién?
- Personas y sociedades que realicen operaciones petroleras.
- ¿Qué renta?
- Renta sujeta a recargo procedente de las operaciones petroleras.
- Condiciones
- Impuesto pagadero en dólares estadounidenses. Para todas las demás sociedades, el artículo 5(6) excluye el impuesto sobre la renta: quedan sujetas a la business tax.
Sociedades del Belize Companies Act y requisitos de sustanciaCondicional
- ¿Para quién?
- Sociedades registradas en Belice, incluidas las antiguas International Business Companies (IBC), regidas ahora por el Belize Companies Act 2022.
- ¿Qué renta?
- Ingresos procedentes de las denominadas actividades relevantes: banca, seguros, gestión de fondos, financiación y arrendamiento financiero, sede, centro de distribución y de servicios, transporte marítimo, holding.
- Condiciones
- Una entidad afectada debe tener una presencia económica sustancial en Belice: actividades esenciales generadoras de ingresos realizadas en el país, gastos, personal cualificado e instalaciones adecuadas, consejos de administración celebrados en Belice. Sanciones administrativas y penales en caso de incumplimiento.
General Sales Tax (GST)Régimen general
- ¿Para quién?
- Empresas cuya cifra de negocios anual sujeta a impuesto supere el umbral de registro.
- ¿Qué renta?
- Ventas de bienes y prestaciones de servicios en Belice.
- Condiciones
- Registro obligatorio por encima del umbral; tipo general, declaración y pago mensuales.
Tributación de los pagos a no residentesDato no documentado
- ¿Para quién?
- Pagadores beliceños que abonen dividendos, intereses, primas de seguros, honorarios de gestión o de servicios técnicos a no residentes.
- ¿Qué renta?
- Dividendos, intereses de préstamos, primas de seguros, honorarios y alquileres de equipos.
- Condiciones
- Baremo presentado por la cámara de comercio, con un tipo distinto para los residentes de la CARICOM; no se ha consultado el texto legal correspondiente.
Bulgaria
Impuesto sobre sociedades: tipo únicoRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes en Bulgaria y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible anual.
- Condiciones
- Tipo único del artículo 20 de la ley del impuesto sobre sociedades; las actividades sujetas a un impuesto alternativo quedan fuera de la base; la distribución soporta además la retención sobre dividendos. Impuesto mínimo de los grandes grupos no verificado.
Chipre
Impuesto sobre Sociedades tras la reforma fiscal de 2026Régimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes en Chipre (dirección y control ejercidos en Chipre) y establecimientos permanentes.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible del ejercicio.
- Condiciones
- Tipo aumentado en el marco de la reforma; la distribución presunta se suprime para los beneficios obtenidos después del 31 de diciembre de 2025 y se reduce la SDC sobre los dividendos efectivos de los residentes domiciliados.
Colombia
Impuesto sobre la renta de las personas jurídicasRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades nacionales (constituidas en Colombia o con sede efectiva de dirección en el país) y establecimientos permanentes de entidades extranjeras.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible del ejercicio.
- Condiciones
- Tipo general del artículo 240; tipos especiales sectoriales y sobretasas no detallados aquí; dividendos a no residentes sujetos al tipo del artículo 245.
Régimen Simple de Tributación (SIMPLE)Condicional
- ¿Para quién?
- Personas físicas que ejercen una actividad empresarial o profesional y sociedades cuyos socios son personas físicas residentes, por debajo de un límite de ingresos brutos anuales, con carácter opcional.
- ¿Qué renta?
- Ingresos brutos de la actividad.
- Condiciones
- Impuesto unificado anual con anticipos bimestrales, que sustituye al impuesto sobre la renta e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto municipal de industria y comercio consolidado; el IVA no se integra; tipos progresivos según el grupo de actividad y el nivel de ingresos; límite y tipos expresados en UVT, revisados por la Ley 2277 de 2022 y después por la sentencia C-540 de 2023.
Costa Rica
Impuesto sobre la renta de las personas jurídicasRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y empresas que ejercen una actividad lucrativa de fuente costarricense.
- ¿Qué renta?
- Utilidad neta de la actividad lucrativa.
- Condiciones
- Tipo fijo por encima de un umbral de ingreso bruto; por debajo, escala reducida por tramos para las pequeñas empresas.
Croacia
Impuesto sobre beneficios: dos tipos según los ingresosRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes, establecimientos permanentes, y artesanos o autónomos cuyos ingresos del periodo anterior superen el umbral legal.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible.
- Condiciones
- Tipo reducido cuando los ingresos del periodo impositivo no superan el umbral legal y tipo normal por encima de este. Retención en origen sobre los pagos a no residentes: tipo propio para dividendos y participaciones en beneficios, tipo general para intereses, cánones y determinados servicios, y tipo incrementado hacia las jurisdicciones no cooperativas (no recogido aquí), sin perjuicio de los convenios.
Emiratos Árabes Unidos (Dubái)
Impuesto sobre sociedades: régimen generalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes (incluidas las entidades de zona franca que no cumplen las condiciones de persona cualificada), establecimientos permanentes de no residentes y personas físicas que ejercen una actividad por encima del umbral reglamentario.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible: tramo a tipo cero hasta el umbral y tipo general por encima de este.
- Condiciones
- Inscripción ante la Federal Tax Authority y declaración anual incluso sin impuesto a pagar; exenciones (en particular, por participaciones) y normas antiabuso previstas por el Decreto-ley federal n.º 47 de 2022, que no se detallan aquí.
Persona cualificada de zona franca (Qualifying Free Zone Person)Régimen especial
- ¿Para quién?
- Entidades establecidas en una zona franca emiratí que cumplen todas las condiciones de la persona cualificada y no han optado por el régimen general.
- ¿Qué renta?
- Renta cualificada gravada a tipo cero; el resto de la renta imponible tributa al tipo general.
- Condiciones
- Sustancia adecuada en la zona franca, renta cualificada, cumplimiento de las normas de precios de transferencia y de su documentación, estados financieros auditados, renta no cualificada por debajo del umbral de minimis (el menor entre un porcentaje de la cifra de negocios y un importe máximo). Lista de actividades cualificadas y excluidas actualizada por la decisión ministerial n.º 229 de 2025.
Small Business Relief (alivio para pequeñas empresas)Temporal
- ¿Para quién?
- Sujetos pasivos residentes, sociedades o personas físicas que ejercen una actividad, cuya cifra de negocios del período y de todos los períodos anteriores no supera el umbral.
- ¿Qué renta?
- Por opción, se considera que la persona no ha obtenido ninguna renta imponible durante el período.
- Condiciones
- Opción ejercida período a período en la declaración; exclusión de las personas cualificadas de zona franca y de los miembros de grandes grupos multinacionales; pérdidas y otros alivios no utilizables durante el período; se mantiene una declaración simplificada.
Impuesto complementario nacional mínimo para grandes grupos (DMTT)Condicional
- ¿Para quién?
- Entidades emiratíes de grupos multinacionales cuya cifra de negocios consolidada alcanza el umbral en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores. No afecta ni a las pequeñas y medianas empresas ni a los grupos por debajo del umbral.
- ¿Qué renta?
- Impuesto complementario que eleva el tipo efectivo del grupo en los Emiratos hasta el nivel del tipo mínimo.
- Condiciones
- Exclusión de las entidades de inversión y, bajo ciertas condiciones, de los grupos en fase inicial de actividad internacional; inscripción y declaraciones propias.
España
Impuesto sobre Sociedades: tipo generalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes en España y establecimientos permanentes de entidades no residentes.
- ¿Qué renta?
- Base imponible del ejercicio.
- Condiciones
- Tipo general, salvo régimen reducido aplicable.
Impuesto sobre Sociedades: empresas emergentes (Ley 28/2022, conocida como ley de startups)Condicional
- ¿Para quién?
- Sociedades reconocidas como empresas emergentes en el sentido de la Ley 28/2022 (jóvenes sociedades innovadoras, certificación por la administración competente).
- ¿Qué renta?
- Base imponible de los primeros ejercicios con beneficios.
- Condiciones
- Reconocimiento del estatus de empresa emergente; requisitos de antigüedad, tamaño e innovación fijados por la Ley 28/2022, no recogidos aquí.
Impuesto sobre Sociedades: microempresas y empresas de reducida dimensiónTemporal
- ¿Para quién?
- Microempresas (importe neto de la cifra de negocios del ejercicio anterior inferior al umbral) y empresas de reducida dimensión en el sentido del artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- ¿Qué renta?
- Base imponible: para las microempresas, primer tramo a un tipo más bajo y resto a un tipo intermedio; para las empresas de reducida dimensión, tipo único reducido.
- Condiciones
- Exclusión de las entidades sujetas a un tipo específico (entidades patrimoniales en particular, no detallado aquí).
Estados Unidos
LLC unipersonal: entidad transparente (disregarded entity)Régimen general
- ¿Para quién?
- LLC con un único socio que no ha optado por tributar como sociedad.
- ¿Qué renta?
- Los resultados de la LLC son los de su propietario y tributan según la situación de este (residente: renta mundial; no residente: rentas vinculadas y FDAP de fuente estadounidense).
- Condiciones
- Clasificación por defecto; opción de tributar como sociedad mediante el formulario 8832; la LLC sigue siendo una entidad distinta a efectos de las cotizaciones sobre el empleo y de determinados impuestos especiales.
LLC unipersonal propiedad de un extranjero: Form 5472 y Form 1120 pro formaCondicional
- ¿Para quién?
- LLC estadounidense transparente cuyo único socio es una persona o entidad extranjera.
- ¿Qué renta?
- Obligación declarativa, independiente de que exista un impuesto a pagar.
- Condiciones
- Form 5472 adjunto a un Form 1120 pro forma dentro del plazo de la declaración; llevanza de libros; sanción por cada declaración omitida y sanción adicional si el incumplimiento persiste tras la notificación.
LLC con varios socios: partnership y retención de la section 1446Régimen general
- ¿Para quién?
- LLC estadounidense con varios socios que no ha optado por tributar como sociedad.
- ¿Qué renta?
- Resultado repartido entre los socios y gravado en su cabeza; retención sobre la parte de renta efectivamente vinculada asignada a los socios extranjeros.
- Condiciones
- Declaraciones Form 8804 y 8805 para la retención; el socio extranjero presenta su propia declaración e imputa la retención.
C corporation (y LLC que ha optado por tributar como sociedad)Régimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades de capital estadounidenses y LLC que han optado mediante el formulario 8832.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible de la sociedad; las distribuciones tributan después en cabeza del socio (retención sobre los dividendos pagados a un no residente).
- Condiciones
- Declaración Form 1120 en el plazo legal; impuesto sobre sociedades de los Estados adicional.
Impuestos y tasas de los Estados: el ejemplo de DelawareRégimen general
- ¿Para quién?
- LLC, LP y GP inscritas en Delaware.
- ¿Qué renta?
- Tasa anual fija de inscripción, independiente del beneficio.
- Condiciones
- Pago anual a más tardar el primero de junio por el año anterior; sanción e intereses en caso de retraso; sin informe anual para estas entidades.
Estonia
Impuesto diferido de sociedades: tributación en la distribuciónRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes en Estonia y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.
- ¿Qué renta?
- Beneficios distribuidos (dividendos, distribuciones asimiladas, gastos no profesionales); el beneficio retenido no tributa.
- Condiciones
- Impuesto calculado sobre el importe neto distribuido según la fracción legal, abonado por la sociedad; el tipo reducido de las distribuciones regulares está suprimido desde 2025. Una sociedad dirigida desde Francia puede tributar allí por su dirección efectiva.
Filipinas
Impuesto sobre sociedades: tipo normalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades nacionales, constituidas en Filipinas.
- ¿Qué renta?
- Renta imponible del ejercicio.
- Condiciones
- Las normas propias de las sociedades extranjeras y de las empresas registradas no se detallan aquí.
Tipo reducido para las pequeñas sociedades nacionalesCondicional
- ¿Para quién?
- Sociedades nacionales cuya renta neta imponible y cuyo activo total, excluido el terreno donde se ubican las oficinas e instalaciones, no superen los límites legales.
- ¿Qué renta?
- Renta imponible del ejercicio.
- Condiciones
- Condiciones acumulativas que se valoran en cada ejercicio fiscal.
Empresas registradas y zonas económicas: incentivos CREATE MORERégimen especial
- ¿Para quién?
- Empresas registradas (registered business enterprises) ante una agencia de promoción de inversiones, en particular en las zonas económicas, para proyectos incluidos en el plan estratégico de incentivos (SIPP).
- ¿Qué renta?
- Rentas de los proyectos y actividades registrados: exención temporal del impuesto sobre la renta y, después, a elección, un impuesto especial sobre los ingresos brutos en lugar de los impuestos nacionales y locales (empresas exportadoras) o el régimen de deducciones incrementadas a tipo reducido; impuesto local limitado sobre los ingresos brutos durante la exención y el régimen de deducciones incrementadas.
- Condiciones
- Registro y aprobación del proyecto; los plazos varían según la ubicación, el sector y la vía de aprobación (agencia de promoción o Fiscal Incentives Review Board para los grandes proyectos).
Georgia
Impuesto sobre beneficios según el «modelo estonio»Régimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades georgianas y establecimientos permanentes, con exclusión de las entidades de crédito y de ciertos sectores con normas propias.
- ¿Qué renta?
- Beneficios distribuidos y gastos asimilados; el beneficio reinvertido no tributa.
- Condiciones
- Tipo del artículo 98 aplicado a la distribución; el dividendo abonado a una persona física soporta además el tipo propio de los dividendos.
Grecia
Impuesto sobre los beneficios de las personas jurídicasRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y personas jurídicas residentes en Grecia, y establecimientos permanentes de no residentes.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible del ejercicio; los dividendos distribuidos están sujetos a retención en la fuente en el socio.
- Condiciones
- Tipo de derecho común; los regímenes sectoriales (marítimo, en particular) no se incluyen.
Hong Kong
Impuesto sobre los beneficios (Profits Tax) de dos tramosRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y empresarios individuales que ejercen una actividad en Hong Kong.
- ¿Qué renta?
- Beneficios de la actividad: tipo reducido en el primer tramo y tipo normal a partir de ahí; solo una entidad por grupo de entidades vinculadas se beneficia del tramo reducido.
- Condiciones
- Declaración anual; contabilidad y auditoría anual para las sociedades.
Régimen de ingresos de fuente extranjera (FSIE)Condicional
- ¿Para quién?
- Entidades miembros de un grupo multinacional, cualquiera que sea su tamaño; no afecta ni a las personas físicas ni a los grupos exclusivamente locales.
- ¿Qué renta?
- Dividendos, intereses, ingresos de propiedad intelectual y plusvalías de transmisión de fuente extranjera recibidos en Hong Kong: se consideran de fuente hongkonesa y son imponibles, salvo excepción.
- Condiciones
- Excepciones: requisito de sustancia económica (intereses, dividendos, plusvalías distintas de la propiedad intelectual), requisito de participación (porcentaje y duración mínima de tenencia) para los dividendos y las plusvalías sobre valores, requisito de vinculación (nexus) para la propiedad intelectual; es posible solicitar una resolución previa.
Vehículos de inversión de los family offices (FIHV)Régimen especial
- ¿Para quién?
- Vehículos de inversión propiedad de una familia y gestionados por un single family office en Hong Kong.
- ¿Qué renta?
- Beneficios de las operaciones cualificadas: exención del impuesto sobre los beneficios.
- Condiciones
- Umbral mínimo de activos; actividades sustanciales en Hong Kong, entre ellas un número mínimo de empleados cualificados a tiempo completo. Ajustes anunciados en el presupuesto 2025-26; proyecto de ley previsto en 2026, aprobación no verificada.
Impuesto mínimo global e impuesto complementario hongkonés (HKMTT)Condicional
- ¿Para quién?
- Entidades de grupos multinacionales cuya cifra de negocios consolidada alcanza el umbral en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores. No afecta a las empresas por debajo del umbral.
- ¿Qué renta?
- Impuesto complementario que eleva al tipo mínimo el tipo efectivo de las entidades hongkonesas, e imposición complementaria de las filiales extranjeras con baja tributación.
- Condiciones
- Registro y declaraciones propias.
Hungría
Impuesto sobre sociedades (társasági adó, TAO)Régimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes (con sede en Hungría o, en el caso de una persona extranjera, con lugar de dirección de los negocios en Hungría) y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible, tras los ajustes fiscales del resultado contable.
- Condiciones
- Tipo nominal único. Este tipo no constituye la carga total: se suman el impuesto local sobre la actividad, las cargas sociales y la tributación del dividendo en el socio. Compensación de pérdidas limitada en el tiempo y en proporción al resultado, según una fuente privada.
Impuesto local sobre la actividad (helyi iparűzési adó, HIPA)Régimen general
- ¿Para quién?
- Empresas que ejercen una actividad en un municipio que ha establecido el impuesto.
- ¿Qué renta?
- Cifra de negocios neta, minorada en particular por el coste de compra de las mercancías vendidas, los servicios intermediados, la subcontratación y los materiales: la base imponible no se identifica con el beneficio.
- Condiciones
- Tipo fijado por cada municipio dentro del límite de un máximo anual legal (ley C de 1990, artículo 40). Ejemplo consultado: la ciudad de Nagykanizsa aplica un tipo igual a este máximo.
Impuesto de las pequeñas empresas (kisvállalati adó, KIVA)Régimen especial
- ¿Para quién?
- Empresas que optan por el régimen y respetan los límites de plantilla, cifra de negocios y total del balance, con un ejercicio coincidente con el año natural.
- ¿Qué renta?
- Base imponible sustitutiva: remuneraciones sujetas a cotización, dividendos aprobados, reducciones de capital y ajustes del resultado; no puede ser inferior a las remuneraciones.
- Condiciones
- Sustituye al impuesto sobre sociedades y a la contribución social del empleador. Salida del régimen en caso de superar un límite de cifra de negocios o de plantilla más elevado que el límite de entrada.
Impuesto mínimo mundial de los grandes grupos (Pilar Dos)Condicional
- ¿Para quién?
- Entidades constitutivas de grupos multinacionales y de grandes grupos nacionales cuya cifra de negocios consolidada supera el umbral legal en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores. Las sociedades ajenas a estos grupos no están afectadas.
- ¿Qué renta?
- Beneficios sujetos a un tipo efectivo inferior al tipo mínimo, calculado por jurisdicción.
- Condiciones
- Impuesto complementario nacional reconocido e impuesto complementario por inclusión de la renta, según la ley LXXXIV de 2023.
Indonesia (Bali)
Impuesto sobre sociedades: tipo normalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible del ejercicio.
- Condiciones
- Reducciones propias de las pequeñas sociedades e incentivos sectoriales no verificados aquí.
Impuesto final sobre la cifra de negocios de las pequeñas entidades (UMKM)Condicional
- ¿Para quién?
- Sociedades unipersonales (perseroan perorangan) y cooperativas por debajo del límite de cifra de negocios. Las CV, las firmas, las sociedades de responsabilidad limitada (PT) y las empresas de aldea de nueva inscripción quedan excluidas y se rigen por el tipo normal.
- ¿Qué renta?
- Cifra de negocios bruta, gravada mediante una retención final en lugar del impuesto sobre los beneficios.
- Condiciones
- Respeto del límite anual de cifra de negocios; las entidades que ya estaban en el régimen antes del reglamento PP 20/2026 lo conservan hasta el final de su período.
Irlanda
Impuesto sobre sociedades (corporation tax)Régimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades sujetas al impuesto irlandés sobre sociedades.
- ¿Qué renta?
- Rentas comerciales (trading income) al tipo estándar; rentas no comerciales (pasivas) y actividades excluidas al tipo superior; distribuciones sujetas a la retención DWT para el socio.
- Condiciones
- La calificación comercial de la renta determina el tipo: una sociedad que se limita a mantener inversiones queda sujeta al tipo superior.
Imposición mínima de los grandes grupos (Pilar Dos, Part 4A TCA)Condicional
- ¿Para quién?
- Grupos multinacionales y grandes grupos nacionales cuya cifra de negocios consolidada alcance el umbral en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores.
- ¿Qué renta?
- Impuesto complementario que eleva el tipo efectivo del grupo en cada jurisdicción hasta el nivel mínimo.
- Condiciones
- Umbral de cifra de negocios consolidada; obligaciones de declaración propias (Top-up Tax Information Return). No afecta a las sociedades independientes ni a los grupos por debajo del umbral.
Italia
IRES: impuesto sobre sociedadesRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y entidades residentes en Italia, y establecimientos permanentes de no residentes.
- ¿Qué renta?
- Renta imponible del ejercicio; el IRAP regional se añade sobre una base distinta (no cuantificada aquí).
- Condiciones
- Tipo de derecho común; recargos sectoriales no incluidos.
Malasia
Impuesto sobre sociedades: régimen generalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes y no residentes que ejercen una actividad en Malasia.
- ¿Qué renta?
- Renta imponible al tipo general.
- Condiciones
- Declaración anual; los regímenes de incentivos sectoriales no se detallan.
Tipos reducidos para las pequeñas y medianas empresasCondicional
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes que cumplen los requisitos de capital desembolsado, ingresos brutos y accionariado.
- ¿Qué renta?
- Renta imponible: primer tipo reducido sobre el primer tramo, segundo tipo reducido sobre el tramo intermedio y tipo general por encima.
- Condiciones
- Los límites de capital y de ingresos brutos, así como los límites de participación de sociedades extranjeras o de grandes grupos, no se recogen aquí.
Impuesto mínimo global de los grupos multinacionales (GMT)Condicional
- ¿Para quién?
- Entidades malasias de grupos multinacionales cuya cifra de negocios consolidada alcance el umbral en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores. No afecta a las empresas por debajo del umbral.
- ¿Qué renta?
- Impuesto complementario nacional sobre las entidades malasias y regla de inclusión de la renta para las entidades matrices.
- Condiciones
- Registro y declaraciones propios ante el LHDN.
Marruecos
Impuesto sobre sociedades: tipos tras la reforma 2023-2026Régimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y establecimientos sujetos al IS en Marruecos.
- ¿Qué renta?
- Beneficio neto imponible.
- Condiciones
- Tipo normal; tipo incrementado para las sociedades cuyo beneficio neto alcanza el umbral legal; tipo propio de las entidades de crédito y organismos asimilados, de Bank Al-Maghrib, de la CDG y de las aseguradoras; antiguos tipos intermedios suprimidos al término de la convergencia; regímenes de incentivos por zonas y sectores sujetos a condiciones.
Estatuto Casablanca Finance City (CFC): sociedadesRégimen especial
- ¿Para quién?
- Sociedades de servicios que han obtenido el estatuto CFC, con exclusión de las entidades de crédito y de las empresas de seguros y reaseguros.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible; exención de retención en origen sobre determinadas distribuciones de estas sociedades (artículo 6-I-C-1° del CGI), cuyo alcance exacto no ha sido revisado.
- Condiciones
- Exención total del IS durante un número limitado de ejercicios consecutivos a partir del primer ejercicio de concesión del estatuto, que cesa en todo caso al expirar un plazo contado desde la constitución de la sociedad; después, tipo normal del IS, al haberse elevado el antiguo tipo específico al tipo normal por la Ley de Finanzas 2023.
Mauricio
Impuesto sobre sociedades: tipo normal y tributación mínima de los grandes gruposRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes en Mauricio, incluidas las Global Business Companies; impuesto complementario nacional mínimo para las entidades de grupos multinacionales que alcancen el umbral de cifra de negocios consolidada.
- ¿Qué renta?
- Renta imponible de la sociedad.
- Condiciones
- Tipo normal; impuesto complementario nacional para llevar la tributación efectiva de los grandes grupos al mínimo de la OCDE, a partir del ejercicio fiscal iniciado el 1 de julio de 2025; obligaciones de sustancia para las Global Business Companies.
Exención parcial de determinadas rentasRégimen especial
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes, incluidas las Global Business Companies, que perciban flujos admisibles.
- ¿Qué renta?
- Dividendos de fuente extranjera, la mayoría de los intereses (excepto bancos y entidades financieras), beneficios de establecimientos permanentes extranjeros y otros flujos enumerados.
- Condiciones
- Exención de una fracción de la renta, sujeta a requisitos de sustancia; bancos excluidos para los dividendos extranjeros desde el 8 de agosto de 2025.
Tipo reducido para las sociedades exportadoras de mercancíasRégimen especial
- ¿Para quién?
- Sociedades que exportan mercancías.
- ¿Qué renta?
- Fracción de la renta imponible atribuible a la exportación de bienes.
- Condiciones
- Tipo reducido únicamente sobre la fracción de la renta vinculada a las exportaciones; el resto de la renta tributa al tipo normal.
Fair Share Contribution de las sociedadesTemporal
- ¿Para quién?
- Sociedades distintas de las Global Business Companies cuya renta imponible supera el umbral; régimen específico para los bancos.
- ¿Qué renta?
- Renta imponible de la sociedad.
- Condiciones
- Contribución de tipo variable según el régimen de la sociedad (tipo reducido para las sociedades sujetas al tipo exportador, tipo incrementado para los bancos sobre las operaciones con residentes); desde la ley de presupuestos 2026, la renta imponible pasa a ser el único criterio de sujeción.
Nueva Zelanda
Sociedades neozelandesas: impuesto sobre la renta de sociedadesRégimen general
- ¿Para quién?
- La mayoría de las sociedades; las Māori authorities están sujetas a un tipo distinto; los empresarios individuales tributan con la escala de las personas físicas.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible.
- Condiciones
- Tipo único; las distribuciones a residentes están sujetas a la retención de residentes sobre dividendos; GST si se supera el umbral de registro.
Omán
Impuesto sobre la renta de sociedades y establecimientos: tipo normalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades, establecimientos y titulares de una inscripción en el registro mercantil, cualquiera que sea la categoría de la inscripción, así como los establecimientos permanentes de empresas extranjeras.
- ¿Qué renta?
- Beneficio anual imponible.
- Condiciones
- Declaración anual en el plazo siguiente al cierre del ejercicio; el sector petrolero se rige por normas propias no verificadas.
Tipo reducido para pequeñas empresasCondicional
- ¿Para quién?
- Pequeñas empresas que cumplan de forma acumulativa los requisitos de capital, ingresos brutos y plantilla, excluidas las actividades profesionales liberales.
- ¿Qué renta?
- Beneficio anual imponible.
- Condiciones
- Capital inscrito en el registro, ingresos brutos anuales y número de empleados con límite máximo; actividad no liberal; declaración en un plazo más corto que el del régimen normal.
Retención en la fuente sobre pagos a sociedades extranjerasRégimen general
- ¿Para quién?
- Pagadores omaníes que abonan determinadas rentas a una sociedad extranjera sin establecimiento permanente en Omán.
- ¿Qué renta?
- Cánones y otros pagos contemplados por la ley; tratamiento de los dividendos y los intereses no verificado.
- Condiciones
- Retención sobre el importe bruto transferido; posible reducción convencional no verificada.
Panamá
Impuesto sobre la renta de sociedades: territorialidadRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades panameñas y extranjeras que obtengan beneficios de fuente panameña.
- ¿Qué renta?
- Beneficio neto imponible de fuente panameña.
- Condiciones
- Tipo único; la distribución está sujeta a un impuesto sobre dividendos retenido por la sociedad, a un tipo que varía según el origen de los beneficios (no cuantificado aquí).
Sedes de empresas multinacionales (SEM)Régimen especial
- ¿Para quién?
- Entidades titulares de una licencia SEM expedida por la comisión competente, pertenecientes a un grupo multinacional y que presten servicios a las entidades del grupo; su personal extranjero titular del visado SEM.
- ¿Qué renta?
- Beneficio neto de los servicios prestados por la SEM; salarios del personal titular del visado SEM.
- Condiciones
- Tipo reducido del impuesto sobre la renta, precios de transferencia aplicables, exención del impuesto sobre dividendos, del impuesto complementario y del impuesto sobre sucursales; exención del impuesto sobre la renta y de las cotizaciones sociales para los salarios del personal titular del visado SEM contabilizados como gasto por la SEM; se exige sustancia (empleos, gastos locales).
Paraguay
Impuesto a la Renta Empresarial (IRE)Régimen general
- ¿Para quién?
- Empresas, sociedades y personas físicas que ejercen una actividad comercial, industrial o de servicios de forma habitual.
- ¿Qué renta?
- Renta neta del ejercicio.
- Condiciones
- Tipo único; regímenes simplificados para las pequeñas empresas (IRE SIMPLE, RESIMPLE) que no se detallan aquí.
Impuesto a los Dividendos y Utilidades (IDU)Régimen general
- ¿Para quién?
- Socios y accionistas que reciben dividendos o utilidades de una empresa sujeta al IRE; la entidad que distribuye retiene el impuesto.
- ¿Qué renta?
- Dividendos, utilidades y rendimientos distribuidos.
- Condiciones
- El tipo difiere según el beneficiario sea residente o no residente; se suma al IRE ya pagado por la empresa, aunque el conjunto sigue siendo moderado.
Polonia
Impuesto sobre sociedades (CIT) — régimen generalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades de capital y otros contribuyentes del CIT.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible del ejercicio; tipo reducido para los pequeños contribuyentes y las sociedades de nueva creación, excluidas las ganancias de capital.
- Condiciones
- Tipo reducido sujeto a la condición de pequeño contribuyente o de inicio de actividad y a que los ingresos del ejercicio no superen el límite.
CIT estonio (ryczałt od dochodów spółek)Régimen especial
- ¿Para quién?
- Sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas, sociedades anónimas simplificadas y determinadas sociedades comanditarias con sede o dirección en Polonia, cuyos socios sean exclusivamente personas físicas.
- ¿Qué renta?
- Beneficios distribuidos y distribuciones encubiertas, gravados en el momento de la distribución y no cuando se obtienen.
- Condiciones
- Sin participación en otras sociedades; condición mínima de empleo; ingresos pasivos del año anterior por debajo del umbral; aviso ZAW-RD antes de que termine el primer mes del primer año; reducción del impuesto del socio sobre el dividendo.
Portugal
IRC: tipo general del impuesto sobre sociedadesRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y otras entidades residentes en Portugal, y establecimientos permanentes de entidades no residentes.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible del ejercicio.
- Condiciones
- Tipo general para los períodos impositivos iniciados en 2026; se añaden la derrama municipal y, para los beneficios elevados, la derrama estatal (no se cifran aquí). No se recogen los tipos propios de las regiones autónomas.
IRC: reducción programada del tipo general (Ley n.º 64/2025)Régimen generalAprobado, aplicable más adelante
- ¿Para quién?
- Los mismos contribuyentes que en el tipo general.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible del ejercicio.
- Condiciones
- Tipo transitorio para los períodos iniciados en 2027 y, después, tipo definitivo del artículo 87.º, n.º 1, para los períodos iniciados a partir de 2028.
IRC: tipo reducido para pymes y Small Mid CapsCondicional
- ¿Para quién?
- Entidades que ejercen a título principal una actividad agrícola, comercial o industrial, calificadas como pyme o Small Mid Cap en el sentido del Decreto-Ley n.º 372/2007.
- ¿Qué renta?
- Primer tramo de la materia colectable al tipo reducido; el exceso, al tipo general.
- Condiciones
- Debe justificarse la calificación como pyme o Small Mid Cap; no se recogen aquí las condiciones detalladas del Decreto-Ley n.º 372/2007.
Reino Unido
Corporation taxRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.
- ¿Qué renta?
- Beneficios imponibles de la sociedad.
- Condiciones
- Tipo reducido por debajo del umbral inferior, tipo principal por encima del umbral superior, reducción gradual entre ambos.
Multinational top-up tax y domestic top-up tax (Pilar Dos)Condicional
- ¿Para quién?
- Grupos cuya cifra de negocios consolidada alcanza el umbral en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores.
- ¿Qué renta?
- Impuesto complementario que eleva la tributación efectiva al nivel mínimo.
- Condiciones
- Umbral de cifra de negocios consolidada; no afecta a las sociedades que no pertenecen a dichos grupos.
Rumanía
Impuesto sobre el beneficio de las sociedadesRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades rumanas que no se acogen al régimen de microempresa, y establecimientos permanentes.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible.
- Condiciones
- Tipo del artículo 17 del código fiscal; normas de impuesto mínimo sobre la cifra de negocios de las grandes empresas no verificadas. El IVA se elevó el 1 de agosto de 2025 por la ley 141/2025.
Régimen de microempresa (impuesto sobre la cifra de negocios)Condicional
- ¿Para quién?
- Personas jurídicas rumanas cuyos ingresos del ejercicio anterior no superan el límite, con al menos un empleado, cuyo capital no pertenece al Estado y cuyos socios mayoritarios solo acogen una sociedad a este régimen.
- ¿Qué renta?
- Ingresos (cifra de negocios) y no beneficio.
- Condiciones
- Límite apreciado sobre los ingresos del ejercicio anterior, en su equivalente en lei; actividades excluidas (banca, seguros, juego, hidrocarburos, entre otras); presentación de los estados financieros en plazo. Desde 2026, tipo único: el segundo tipo y la distinción según la actividad han desaparecido. El régimen penaliza las actividades de bajo margen.
San Cristóbal y Nieves
Impuesto sobre sociedades: tipo normalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades registradas en la Federación.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible de la sociedad.
- Condiciones
- Tipo fijado en el discurso presupuestario de 2024 tras reducciones temporales; texto legal correspondiente no consultado. Régimen propio de las sociedades de Nieves no verificado.
Seychelles
Business tax de las entidades: régimen generalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades, organismos públicos y determinados trustees, incluidas las IBC que obtienen una renta imponible de Seychelles.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible.
- Condiciones
- Dos tramos; inscripción en la SRC desde el inicio de la actividad; declaración anual a más tardar el 31 de marzo del año siguiente.
Business tax: sectores con tipo especialRégimen especial
- ¿Para quién?
- Operadores de telecomunicaciones, bancos, aseguradoras, fabricantes de alcohol y de tabaco.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible.
- Condiciones
- Tipos más elevados que en el régimen general en cada uno de los dos tramos.
Rentas pasivas extranjeras de las sociedades afectadas: test de sustancia económicaCondicional
- ¿Para quién?
- Sociedades incluidas en el undécimo anexo de la ley sobre la business tax (sociedades cubiertas).
- ¿Qué renta?
- Rentas pasivas (intereses, dividendos, cánones y otras rentas que no provienen de la actividad propia) y rentas de actividades ejercidas fuera de Seychelles.
- Condiciones
- Sociedad cualificada: cumplimiento de las obligaciones declarativas, medios humanos y locales adecuados en Seychelles para poseer y gestionar los activos, decisiones estratégicas y gestión de riesgos en el propio territorio y gastos adecuados (aligerados para las sociedades holding puras); posibilidad de externalización bajo supervisión.
IBC: fin de la exención y obligaciones contablesRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades mercantiles internacionales (IBC) constituidas conforme a la ley de 2016.
- ¿Qué renta?
- Rentas de fuente seychellense sujetas a la business tax; la antigua cláusula de exención ha sido suprimida.
- Condiciones
- Registros contables llevados en el domicilio social registrado en Seychelles; resumen financiero anual dentro del plazo legal; conservación por el agente registrado; sanciones; declaraciones y cuentas auditadas para las IBC que obtienen una renta imponible de Seychelles.
Retención en la fuente sobre pagos a no residentesRégimen general
- ¿Para quién?
- Pagadores seychellenses que abonan dividendos, intereses, cánones u honorarios técnicos a un no residente.
- ¿Qué renta?
- Dividendos, intereses, cánones, honorarios técnicos; otros tipos para determinadas categorías.
- Condiciones
- Retención liberatoria; tipos de convenio no verificados.
Singapur
Impuesto sobre sociedades: régimen generalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades residentes y establecimientos de sociedades extranjeras en Singapur.
- ¿Qué renta?
- Resultado imponible a tipo único, con exenciones parciales y exención para las empresas jóvenes bajo ciertas condiciones (detalle no verificado).
- Condiciones
- Sin retención en origen sobre los dividendos, sistema de imposición única a nivel de la sociedad; declaración anual.
Fondos de family offices (regímenes 13O, 13OA y 13U)Régimen especial
- ¿Para quién?
- Vehículos de fondos gestionados por un single family office o por un gestor establecido en Singapur, autorizados por la Monetary Authority of Singapore.
- ¿Qué renta?
- Ingresos especificados procedentes de inversiones designadas: exención del impuesto.
- Condiciones
- Volumen mínimo de inversiones designadas según el régimen, número mínimo de profesionales de la inversión cualificados (de los cuales al menos uno ajeno a la familia), gasto local mínimo, condiciones que deben cumplirse durante todo el período de incentivo.
Impuestos complementarios de los grandes grupos (DTT y MTT)Condicional
- ¿Para quién?
- Grupos multinacionales cuya cifra de negocios anual alcanza el umbral en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores. No afecta a las empresas por debajo del umbral.
- ¿Qué renta?
- Domestic Top-up Tax sobre las entidades singapurenses y Multinational Enterprise Top-up Tax sobre las filiales extranjeras con baja tributación.
- Condiciones
- Registro y declaraciones propios ante la IRAS.
Tailandia
Impuesto sobre sociedades: tipo generalRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y sociedades de personas tailandesas, así como sociedades extranjeras que ejerzan una actividad en Tailandia.
- ¿Qué renta?
- Beneficio neto del ejercicio; dividendos abonados a una sociedad extranjera sin actividad en Tailandia y beneficios transferidos fuera de Tailandia por una sociedad extranjera, sujetos a una retención distinta.
- Condiciones
- Declaración anual; los regímenes sectoriales (bancos offshore, transporte internacional) y los incentivos del Board of Investment no se detallan aquí.
Tipos reducidos para pequeñas sociedadesCondicional
- ¿Para quién?
- Sociedades cuyo capital desembolsado se mantiene por debajo del límite legal al cierre de cada ejercicio.
- ¿Qué renta?
- Beneficio neto, gravado por tramos: tipo reducido en el tramo intermedio, tipo general por encima del umbral superior.
- Condiciones
- Condición de capital apreciada ejercicio por ejercicio; el tipo aplicable a la parte del beneficio inferior al primer umbral y la eventual condición de cifra de negocios no figuran en la página oficial consultada.
Turquía
Impuesto sobre sociedadesRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades turcas y establecimientos permanentes; tipo incrementado para determinados sectores financieros.
- ¿Qué renta?
- Beneficio imponible.
- Condiciones
- Tipo normal; tipo más elevado para los bancos y determinadas instituciones financieras; incentivos sectoriales no detallados.
Uruguay
Impuesto a las rentas de las actividades económicas (IRAE)Régimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y empresas que ejercen una actividad económica en Uruguay.
- ¿Qué renta?
- Resultado fiscal neto.
- Condiciones
- Tipo único sobre el resultado neto.
Vanuatu
Ausencia de impuesto sobre los beneficios de las sociedadesRégimen general
- ¿Para quién?
- Sociedades y empresarios que ejercen su actividad en Vanuatu.
- ¿Qué renta?
- Beneficios: ni impuesto sobre sociedades ni sobre las plusvalías, según la agencia de promoción de inversiones.
- Condiciones
- La licencia de actividad, el IVA y los derechos de importación siguen siendo exigibles según los casos; sus tarifas, salvo el IVA, no se han verificado.
Impuesto sobre el valor añadidoRégimen general
- ¿Para quién?
- Empresas cuyas operaciones sujetas superan o se prevé que superen el umbral de registro en el período móvil legal; el consumidor final soporta su carga.
- ¿Qué renta?
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios, al tipo único aplicable a la mayoría de las operaciones.
- Condiciones
- Registro obligatorio al superar el umbral; presentación de las declaraciones ante el Departamento de Aduanas e Ingresos Internos.
Términos clave
- Residencia fiscal
- el país que grava a una persona por sus rentas, según criterios de presencia, vivienda o centro de intereses propios de cada país.
- Renta mundial
- el residente tributa por todas sus rentas, dondequiera que se obtengan; los convenios fiscales evitan la doble imposición.
- Territorialidad
- solo se gravan las rentas de fuente local; las de fuente extranjera no, salvo las excepciones previstas por la ley.
- Base de remesa (remittance basis)
- las rentas extranjeras solo tributan si se transfieren al país.
- Domicilio
- noción distinta de la residencia en algunos países (Malta, Chipre); un residente no domiciliado puede acogerse allí a un régimen especial.
Una factura a un cliente extranjero, un pago recibido en una cuenta en el extranjero y una renta de fuente extranjera no son lo mismo. Una sociedad registrada en el extranjero no traslada ni el lugar donde se ejerce la actividad ni la residencia de su administrador.