Reino Unido: régimen FIG de los nuevos residentes, Overseas Workday Relief y corporation tax

El 6 de abril de 2025, el Reino Unido abandonó la tributación basada en el domicilio. Todos los residentes tributan ahora por sus rentas y ganancias mundiales a medida que se perciben (HMRC, RFIG41000). El estatus «non-dom» y la remittance basis pertenecen al pasado: hablar de ellos como de un régimen vigente es un error.

Lo que queda es un régimen de llegada, el régimen FIG, que exonera durante un máximo de hasta 4 años¹ las rentas y ganancias extranjeras de un nuevo residente, siempre que no haya sido residente durante al menos a partir de 10 años² consecutivos con anterioridad. El salario depende de un mecanismo distinto, la Overseas Workday Relief.

Para la empresa, la corporation tax aplica un tipo principal del 25 %³ y un tipo reducido del 19 %⁴ para los beneficios pequeños.

Residencia: el Statutory Residence Test

La residencia se determina por año fiscal (del 6 de abril al 5 de abril) según el Statutory Residence Test. Una presencia de al menos a partir de 183 días⁵ convierte automáticamente a la persona en residente. A la inversa, una persona no residente durante los tres años fiscales anteriores es automáticamente no residente si pasa menos de menos de 46 días⁶ en el Reino Unido; para un antiguo residente, el umbral baja a menos de menos de 16 días⁷ (HMRC, RDR3). Entre ambos límites, decide el test de vínculos suficientes (familia, vivienda, trabajo, presencia pasada).

Escala y deducciones

Para 2026-27, la deducción personal es de 12.570 GBP⁸. La renta imponible se grava después al 20 %⁹ hasta 50.270 GBP¹⁰, al 40 %¹¹ hasta 125.140 GBP¹² y al 45 %¹³ por encima de esa cifra (GOV.UK, Income Tax rates). La deducción personal se reduce progresivamente a partir de una renta neta ajustada de más de 100.000 GBP¹⁴.

Los contribuyentes residentes en Escocia aplican una escala propia para las rentas distintas del ahorro y los dividendos; no se recoge aquí. Las cotizaciones de National Insurance no se cuantifican en esta ficha.

Dividendos y plusvalías

Los dividendos disfrutan de una exención anual de 500 GBP¹⁵. Por encima de ese importe, tributan en 2026-27 al 10,75 %¹⁶ en el tramo básico, al 35,75 %¹⁷ en el tramo superior y al 39,35 %¹⁸ en el tramo adicional (GOV.UK, Tax on dividends).

Las plusvalías tributan al 18 %¹⁹ en la parte que entra en el tramo básico y al 24 %²⁰ por encima del mismo (GOV.UK, Capital Gains Tax rates).

El régimen FIG: para quién, sobre qué y a qué precio

El régimen «4-year foreign income and gains» está reservado a las personas que aún se encuentran en sus primeros años de residencia británica tras al menos a partir de 10 años² consecutivos de no residencia. Dura como máximo hasta 4 años¹ consecutivos, contados desde el inicio de la residencia (GOV.UK, check if you can claim the FIG regime). Una llegada a mitad de periodo reduce en la misma medida el número de años restantes.

Rentas cubiertas, según HMRC:

• beneficios de una actividad ejercida íntegramente fuera del Reino Unido;
• rentas de una actividad inmobiliaria en el extranjero;
• dividendos de sociedades no residentes;
• intereses extranjeros, como los de una cuenta bancaria fuera del Reino Unido;
• plusvalías sobre activos extranjeros, según las normas del manual RFIG.

Quedan excluidas las rentas de empleo extranjeras y las rentas de empleo específicas extranjeras: pueden acogerse a la Overseas Workday Relief, pero no al régimen FIG. Las rentas de fuente británica siguen tributando de forma ordinaria.

La solicitud es anual: se presenta en la declaración de Self Assessment de cada año, detallando y cuantificando las rentas y ganancias afectadas; una solicitud para el primer año no vale para los siguientes, y una solicitud sin cuantificar no es válida (HMRC, RFIG42100).

Su coste es real: el año de la solicitud, la persona pierde la deducción personal, la deducción para personas ciegas, las reducciones de impuesto de las parejas casadas o unidas civilmente y la exención anual de la CGT, y ello aunque la solicitud solo abarque una parte de las rentas extranjeras (HMRC, RFIG43000). Para un residente con rentas extranjeras modestas, la solicitud puede costar más de lo que aporta.

Las rentas y ganancias exoneradas pueden repatriarse al Reino Unido sin tributación: a diferencia de la antigua remittance basis, el régimen no se basa en mantener los fondos en el extranjero.

Overseas Workday Relief: el salario de los días trabajados en el extranjero

La Overseas Workday Relief exonera la parte del salario correspondiente a los días de trabajo realizados fuera del Reino Unido, para un asalariado no residente durante al menos a partir de 10 años²¹ antes de su llegada. El estatus de nuevo residente puede cubrir hasta hasta 4 años²². Desde el 6 de abril de 2025, la reducción está limitada al menor de hasta 30 %²³ de la renta de empleo admisible y hasta 300.000 GBP²⁴ (HMRC, Overseas Workday Relief).

Para las rentas del periodo anterior al 6 de abril de 2025 gravadas según la remittance basis, subsiste la condición de ingreso y mantenimiento en una cuenta en el extranjero; para las demás, las cantidades pueden repatriarse sin coste.

La transición: Temporary Repatriation Facility

Los antiguos usuarios de la remittance basis pueden designar sus rentas y ganancias extranjeras anteriores al 6 de abril de 2025 y repatriarlas mediante un gravamen del 12 %²⁵ para los años fiscales 2025-26 y 2026-27, y del 15 %²⁶ para 2027-28 (HMRC, RDRM73400). El mecanismo está abierto durante 3 años²⁷, de 2025-26 a 2027-28 (nota de política fiscal). El tipo del último año aún no es aplicable a 1 de noviembre de 2026.

Sucesiones: un criterio de residencia de larga duración

La inheritance tax ya no depende del domicilio sino de la residencia de larga duración: una persona está sujeta a ella por su patrimonio mundial cuando ha sido residente durante al menos a partir de 10 años²⁸ en los 20 años²⁹ anteriores al año fiscal considerado, según la nota de política fiscal del Gobierno.

El tipo de la inheritance tax, el umbral de exención (nil-rate band) y el tiempo durante el cual subsiste la sujeción tras una salida no se han encontrado en ninguna fuente oficial consultada.

La corporation tax grava los beneficios de las sociedades al tipo principal del 25 %³. Una sociedad cuyo beneficio no supere hasta 50.000 GBP³⁰ paga el tipo reducido (small profits rate) del 19 %⁴; por encima de más de 250.000 GBP³¹ se aplica el tipo principal, y entre ambos opera una reducción gradual (GOV.UK, Corporation Tax rates).

La distribución al socio tributa en su persona como dividendo, según su tramo, tras aplicar la exención anual. El régimen FIG de un socio recién residente no cubre los dividendos de una sociedad británica: solo los dividendos de sociedades no residentes se consideran rentas extranjeras.

El Reino Unido aplica la multinational top-up tax y la domestic top-up tax, que imponen un mínimo del 15 %³² a los grupos cuya cifra de negocios consolidada alcance a partir de 750.000.000 €³³ en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores, para los ejercicios iniciados a partir del 31 de diciembre de 2023 (HMRC). Las sociedades independientes y los grupos por debajo de ese umbral no están sujetos a ellas.

Las normas de residencia de las sociedades (lugar de constitución, dirección y control centrales), el régimen de sociedades extranjeras controladas, la exención de los establecimientos permanentes extranjeros y las obligaciones contables ante Companies House no se han podido contrastar en ninguna fuente oficial consultada.

Desde la salida del Reino Unido de la Unión Europea, un ciudadano francés ya no disfruta allí de libertad de establecimiento: se necesita un visado o un estatus migratorio para residir y trabajar en el país, salvo casos particulares (estatus de residente obtenido antes de la salida, nacionalidad irlandesa y zona común de viaje).

Las categorías de visado (trabajador cualificado, movilidad intragrupo, talento global, creación de empresa) y sus requisitos económicos no se han verificado en ninguna fuente oficial consultada para esta ficha.

El año de llegada es determinante: inicia el período del régimen FIG aunque no se presente ninguna solicitud. Por tanto, hay que decidir desde la primera declaración si la solicitud compensa la pérdida de las exenciones, y cuantificar las rentas extranjeras año por año.

El régimen FIG exige al menos a partir de 10 años² consecutivos de no residencia: quien haya vivido en el Reino Unido durante sus estudios o en un puesto anterior debe volver a contar con precisión sus años de residencia pasados según el Statutory Residence Test, año fiscal por año fiscal.

El Statutory Residence Test incluye además reglas de división del año (split year) en caso de llegada o de salida, y una norma antiabuso para los no residentes temporales; no se detallan aquí.

Para los antiguos no domiciliados, lo que está en juego en la transición es el tratamiento de las cantidades acumuladas antes del 6 de abril de 2025: sin designación en el TRF, su repatriación sigue tributando según las normas anteriores.

Para esta ficha no se ha consultado ninguna fuente oficial documentada sobre el coste de la vida de un expatriado ni sobre los precios inmobiliarios; las diferencias entre Londres y el resto del país obligan a hacer una estimación a partir de las series de la Office for National Statistics antes de tomar cualquier decisión.

1. Volver a contar los años de residencia británica pasados antes de contar con el régimen FIG o con la Overseas Workday Relief.
2. Inscribirse en la Self Assessment: la solicitud FIG solo se hace en la declaración, cada año, con su cuantificación.
3. Llevar un registro de los días trabajados fuera del Reino Unido para la Overseas Workday Relief.
4. En el caso de un antiguo no domiciliado, inventariar las rentas y ganancias extranjeras anteriores al 6 de abril de 2025 y decidir si las designa en el TRF antes de finales de 2027-28.
5. En el caso de una sociedad, comprobar su situación respecto de los umbrales de beneficio y documentar el lugar de dirección.

• El régimen FIG no es una remittance basis con otro nombre: es breve, declarativo y cuesta las exenciones del año.
• El salario nunca queda cubierto por el régimen FIG; solo la Overseas Workday Relief puede aliviarlo, y dentro de un límite máximo.
• Los tipos del impuesto sobre la renta citados no son válidos para los contribuyentes escoceses.

¿Sigue existiendo el estatus de «non-dom»?

No. Desde el 6 de abril de 2025, la tributación ya no depende del domicilio, sino de la residencia. El régimen FIG lo ha sustituido para los recién llegados, con una duración máxima de hasta 4 años¹.

¿Puedo repatriar mis rentas extranjeras exentas por el régimen FIG?

Sí: las rentas y ganancias cubiertas por una solicitud pueden traerse al Reino Unido sin tributación, lo que distingue este régimen de la antigua remittance basis.

¿Cubre el régimen FIG mi salario de un empleador extranjero?

No. Las rentas del trabajo extranjeras quedan excluidas; la parte del salario vinculada a los días trabajados fuera del Reino Unido puede acogerse a la Overseas Workday Relief, limitada al menor de entre el hasta 30 %²³ de la renta elegible y hasta 300.000 GBP²⁴.

¿Qué se pierde al solicitar el régimen FIG?

El mínimo personal del impuesto sobre la renta, otras exenciones personales y la exención anual del CGT, durante todo el año de la solicitud.

¿Afecta a mi pequeña sociedad el impuesto mínimo de los grandes grupos?

No, salvo que pertenezca a un grupo cuya cifra de negocios consolidada alcance a partir de 750.000.000 €³³ en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores.